Многие работодатели любят радовать коллектив праздничными бонусами - будь то Новый год, 8 Марта или День защитника Отечества. Но вот вопрос: нужно ли начислять страховые взносы на денежные подарки? Разберемся, как действовать правильно, опираясь на реальную судебную практику и нормативные акты.
Почему возникает спор о взносах?
Казалось бы, подарок - это просто жест доброй воли. Однако контролирующие органы (в первую очередь, Социальный фонд страхования - СФР) часто считают такие выплаты частью оплаты труда. Почему?
Если деньги передаются в рамках трудовых отношений (например, как бонус за результаты работы), их включают в расчет базы для страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это следует из п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Но что, если подарок оформлен как дарение? Вот здесь и кроется ключ к решению проблемы.
Реальный кейс
Компания регулярно выдавала сотрудникам денежные подарки к праздникам (Новый год, 8 Марта, День защитника Отечества). Суммарно за период выплаты превысили 8 миллионов рублей. При этом работодатель не начислял страховые взносы, мотивируя это тем, что деньги передавались по договорам дарения.
Однако СФР не согласился с такой позицией. По его мнению, подарки - это стимулирующие выплаты, то есть часть заработной платы. Значит, на них должны начисляться взносы на травматизм.
Как разрешился спор?
Суд встал на сторону компании. Причина - правовая природа договора дарения (решение Постановления Третьего арбитражного апелляционного суда от 21.08.2025 № А33-38101/2024).
Договор дарения - это гражданско-правовая сделка, цель которой - безвозмездная передача имущества (п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса РФ).
Он не связан с трудовыми обязательствами. В отличие от выплат по трудовому договору, здесь нет условия о выполнении работы или достижении показателей.
СФР не предоставил доказательств, что подарки зависели от стажа, должности, результатов труда или были условием трудоустройства.
Вывод суда: поскольку выплаты не являются вознаграждением за труд, они не образуют объекта обложения страховыми взносами на травматизм.
Как оформлять подарки, чтобы не платить взносы
Чтобы подарки действительно не попали в базу для начисления взносов, нужно строго соблюдать формальности. Не просто «подарить» деньги, а создать юридически безупречный документооборот.
1. Обязателен договор дарения
По ГК РФ письменная форма договора дарения обязательна только при цене свыше 3 тыс. руб. (п. 2 ст. 574 ГК). Однако в данном случае, даже если стоимость подарка меньше 3 000 рублей - лучше оформить договор в письменной форме.
Почему? Это главный аргумент, что выплата - не часть зарплаты, а именно дар. В письме Минфина от 31.10.2022 № 03‑04‑06/105519 прямо указано: если подарок передан по договору дарения, страховые взносы не начисляются.
Что писать в договоре?
- Укажите, что передача денег - безвозмездная и не связана с трудовой деятельностью.
- Четко обозначьте сумму и дату передачи.
- Подпись обеих сторон (работодатель и сотрудник).
⚠️ Важно! Договор дарения должен заключаться отдельно от трудового договора. Никаких ссылок на рабочие показатели!
2. Приказ о выдаче подарка
Издайте отдельный приказ, где укажите:
«В связи с празднованием Нового года выдать сотруднику Иванову И.И. денежный подарок в размере 10 000 рублей по договору дарения № ___ от .. 2026 г.».
Ни в коем случае не связывайте подарок с результатами работы, стажем или должностью.
Такой приказ подтвердит, что выплата - праздничная акция, а не часть оплаты труда.
3. Что НЕ делать, чтобы не проиграть спор
- Не упоминайте подарки в трудовом или коллективном договоре.
Если вы прописали, что «в качестве стимула к труду выдается годовой бонус к Новому году», это автоматически станет частью зарплаты. На такие суммы обязательно начисляются взносы (см. письмо Минфина от 24.08.2022 № 03-04-06/82478).
- Не привязывайте размер подарка к трудовым показателям.
Например:
Нельзя: «Руководителям - 30 000 руб., специалистам - 15 000 руб.» (связь с должностью).
Можно: единый размер подарка для всех (например, 10 000 руб. каждому сотруднику).
Если размер зависит от отдела, стажа, квалификации или KPI - суд откажет в защите (как в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 24.03.2021 № А28-27/2020).
Важный нюанс: при расчете взносов в ФНС (по ст. 422 НК РФ) нужно указывать все выплаты, в том числе те, что освобождены от взносов. Но подарки по договору дарения вообще не попадают в расчет - их не нужно ни включать, ни указывать как освобожденные.
Следуя этим правилам, вы снизите риски доначислений до нуля. Празднуйте с чистой совестью - и без лишних платежей в бюджет!