Автор: Евгений Сивков, налоговый консультант
Введение: УСН больше не «тихая гавань»
Если коротко — эпоха «упрощёнки без НДС» закончилась. Не формально, а по сути. С 1 января 2026 года УСН перестаёт быть налоговым убежищем для бизнеса, который вырос, но психологически всё ещё живёт в 2016-м. Законодатель аккуратно, без истерики и лозунгов, встроил плательщиков УСН в общую архитектуру НДС.
Без громких слов. Без отмены режима. Но с чётким посылом: бизнес вырос — делись как взрослый.
Что именно изменилось
Ключевое изменение — появление обязанности платить НДС у организаций и ИП на УСН, если их доходы превышают установленный лимит.
С 2026 года:
- при доходе свыше 20 млн рублей упрощенец утрачивает «автоматическую невидимость» по НДС;
- появляется выбор ставки: пониженная (5% или 7%) либо общая (22% или 10%);
- вместе со ставкой выбирается и модель поведения: с вычетами или без них.
Это не косметика. Это смена философии режима налогообложения.
.Основание — изменения в Налоговый кодекс РФ, включая статьи 145, 161, 173, 346.11 НК РФ, а также поправки, принятые федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗКто должен платить НДС на УСН с…
Освобождение по статье 145 НК РФ: автомат, но с таймером
Многие бухгалтеры выдохнули, увидев формулировку про «автоматическое освобождение». Но зря расслабились.
Да, если доходы не превышают 20 млн рублей, освобождение от НДС применяется без заявлений. Но:
- оно временное;
- оно хрупкое;
- оно ломается в момент превышения лимита, а не с начала года.
Это означает, что бизнесу нужно:
- отслеживать доходы ежемесячно, а не «по итогам года»;
- быть готовым в середине года стать плательщиком НДС;
- заранее переписать договоры и ценовую политику.
Иначе — классический эффект внезапного НДС: когда маржа исчезает быстрее, чем бухгалтер успевает открыть НК РФ.
Выбор ставки НДС: бухгалтерский дзен или финансовый суицид
Закон даёт право выбора:
- 5% или 7% — без права на вычеты;
- 22% (или 10%) — с правом на вычеты.
И вот здесь начинается самое интересное.
Пониженные ставки выглядят красиво только в презентациях. На практике они:
- убивают входной НДС;
- делают бизнес токсичным для контрагентов на ОСНО;
- превращают закупки в скрытый налог.
Общая ставка — больнее психологически, но честнее экономически.
Это выбор между:
- «меньше платить сейчас»
и - «не потерять бизнес завтра».
НДС-агенты и импорт: сюрприз для тех, кто «не платит НДС»
Важно:
даже если вы освобождены от НДС, это не освобождает:
- от уплаты НДС при импорте;
- от обязанностей налогового агента.
Это следует напрямую из статьи 161 НК РФ и подпункта 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ.
Любимая ошибка бизнеса:
«Мы на УСН, нас НДС не касается».
Касается. И давно.
Контрагенты, договоры и новая реальность
С 2026 года бухгалтер — это не просто учётчик, а медиатор между бизнесом и реальностью НДС.
Что нужно сделать заранее:
- уведомить контрагентов о статусе по НДС;
- переписать формулировки цены («с НДС / без НДС»);
- пересчитать экономику долгосрочных договоров;
- объяснить директору, почему «вроде прибыль есть, а денег нет».
Игнорирование этих шагов — прямой путь к кассовым разрывам и конфликтам.
Почему это сделано на самом деле
Официально — «расширение налоговой базы».
Фактически — выравнивание условий конкуренции и постепенное сжатие серой зоны.
УСН слишком долго позволяла:
- крупному бизнесу мимикрировать под малый;
- дробиться без последствий;
- жить вне НДС-цепочки.
С 2026 года эта игра становится дороже. А значит — менее популярной.
Вывод: 2026 — год взросления бизнеса
НДС на УСН — не катастрофа.
Катастрофа — входить в 2026 год без расчётов, сценариев и решений.
Если бухгалтер и директор не обсудили НДС заранее — это уже решение. Плохое.
#НДС2026 #УСН #НалоговаяРеформа #Бухгалтерия #Финансы #НалоговоеПланирование #ЭкономикаБизнеса #ЕвгенийСивков