Кассация подтвердила законность решения налоговой о доначислении индивидуальному предпринимателю налога по УСН на сумму 3,4 млн рублей и штрафа в размере более 670 тыс. рублей. Это дело — наглядный учебник по тому, какие управленческие ошибки в бизнесе налоговые органы и суды квалифицируют как вину самого налогоплательщика.
Суть спора и ошибки ИП
Предприниматель, зарегистрированный с августа 2021 года, осуществлял оптовую торговлю табачными изделиями. Налоговая в ходе камеральной проверки его декларации по УСН за 2021 год установила, что он не уплатил налог со всего полученного дохода. Вышестоящий налоговый орган, устранив процессуальные нарушения в действиях инспекции, подтвердил доначисление.
Предприниматель попытался оспорить это решение в суде, выдвинув два аргумента, в итоге оказавшихся проигрышными.
Ошибка №1: «невнимательность» при регистрации и ведении учёта
По утверждению предпринимателя, он не выбирал УСН, а намеревался применять патентную систему налогообложения (ПСН). Он ссылался на то, что документы на регистрацию подписывали иные лица без его согласия, а бухгалтерский и налоговый учёт вёл его отец по нотариальной доверенности.
Суды отклонили эти доводы, указав на грубые нарушения со стороны самого бизнесмена:
- Использовалась квалифицированная электронная подпись (КЭП). Суд установил, что налогоплательщик получил КЭП, с которой в инспекцию регулярно подавалась отчётность по УСН. По мнению судей, получение и использование КЭП без ведома и участия её владельца практически невозможно.
- Игнорирование личного кабинета налогоплательщика (ЛКН). У налогоплательщика была возможность и обязанность контролировать своё налоговое состояние через ЛКН. Пассивность и невнимание к информации о применяемом режиме и начисленных платежах были вменены ему в вину.
- Передача учёта «на аутсорс» без контроля. Довод о ведении учёта другим лицом (отцом) не был принят, поскольку не отменяет персональной ответственности предпринимателя за правильность расчётов с бюджетом. Отсутствие доказательств противоправных действий со стороны бухгалтера (например, приговора суда) оставило всю ответственность на ИП.
Ошибка №2: Незнание базовых ограничений налогового режима
Второй довод предпринимателя — о намерении применять ПСН — был опровергнут на основании закона. Налоговый орган и суды указали, что оптовая торговля табачными изделиями не подпадает под виды деятельности, для которых разрешено применение патента. Таким образом, этот режим изначально не мог быть к нему применён. Из спецрежимов ему был доступен только УСН.
Позиция суда: незнание закона не освобождает от ответственности
Суды трёх инстанций единогласно поддержали налоговый орган, подчеркнув несколько принципиальных моментов:
- Действующая система налогообложения определяется фактами, а не намерениями. Факт регистрации с УСН и регулярной подачи отчётности по этому режиму является бесспорным доказательством его применения.
- Налогоплательщик обязан активно контролировать свои налоговые обязательства. Наличие технических средств (КЭП, ЛКН) делает аргументы о «незнании» своего налогового статуса неубедительными.
- Нельзя уклоняться от ответственности, ссылаясь на действия привлечённых лиц. Передача полномочий не снимает с ИП бремя ответственности за конечный результат — правильный расчёт и уплату налогов.
Выводы для бизнеса
- Лично контролируйте регистрационные данные и режим налогообложения сразу после постановки на учёт.
- Регулярно проверяйте свой Личный кабинет налогоплательщика — это основной официальный канал связи с инспекцией.
- Ответственно подходите к использованию электронной подписи — её получение и применение равносильно личной подписи на документах.
- Не надейтесь на «патент», не проверив перечень разрешённых видов деятельности в вашем регионе.
- Привлекая бухгалтера, сохраняйте контроль. Выбор режима, подача деклараций и уплата налогов остаются вашей зоной ответственности. Налоговая и суд не примут ссылки на некомпетентность или ошибки третьих лиц в качестве оправдания.
В итоге, попытка предпринимателя сослаться на организационный хаос и неверные намерения обернулась подтверждением доначисления и значительных финансовых санкций. Налоговое право жёстко требует от бизнеса осмотрительности и личной ответственности.
Дело № А63-1722/2024