Российский малый бизнес снова стоит на пороге тектонических сдвигов. Пока предпринимательское сообщество переваривает масштабную налоговую реформу, вступающую в силу в 2025 году, на горизонте уже сгущаются тучи 2026 года. Новость, которая для многих прошла незамеченной в потоке информационного шума, грозит коренным образом перекроить ландшафт малого предпринимательства в стране. Речь идет о радикальном ужесточении условий для тех, кто привык работать на классической «упрощенке» (УСН).
Государство недвусмысленно дает понять: эпоха льготных режимов с высокими порогами доходов подходит к концу. Чтобы не попасть под каток налога на добавленную стоимость (НДС), бизнесмены начинают массовую миграцию в, казалось бы, экспериментальную и нишевую зону — на Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Разберем детально, почему это происходит, в чем суть грядущих изменений и действительно ли АУСН может стать спасательным кругом для миллионов предпринимателей.
Анатомия грядущего шторма: что изменится в 2026 году?
Для начала необходимо погрузиться в контекст. Долгое время Упрощенная система налогообложения (УСН) была «тихой гаванью» для российского бизнеса. Предприниматели платили свои 6% (с доходов) или 15% (доходы минус расходы), вели книгу учета и раз в год сдавали декларацию. Главным бонусом было освобождение от НДС — самого сложного, тяжелого и администрируемого налога, который требует наличия квалифицированного бухгалтера и создает массу рисков при проверках.
Однако налоговая реформа внесла коррективы. С 2025 года вводится обязанность платить НДС для упрощенцев с доходом свыше 60 миллионов рублей в год. Это уже вызвало шок, но бизнес начал адаптироваться. Но, как выяснилось, это была лишь прелюдия.
Согласно последним законодательным инициативам и анализу экспертов, с 1 января 2026 года гайки закручиваются гораздо сильнее. Порог годового дохода, при котором применение УСН обязывает бизнес платить НДС, снижается втрое — с 60 миллионов до 20 миллионов рублей. А к 2028 году эта планка упадет до критических 10 миллионов рублей.
Что это значит на практике? Давайте рассуждать. Оборот в 20 миллионов рублей в год — это примерно 1,6 миллиона в месяц. Для микробизнеса (ларька с шаурмой или репетитора) это еще допустимо. Но для небольшого магазина одежды, кафе, строительной бригады или IT-компании из трех человек — это уже крайне низкий потолок. Фактически, государство говорит: «Если вы зарабатываете больше 1,6 миллиона рублей в месяц "грязными" (оборотом), вы уже достаточно крупный бизнес, чтобы платить НДС».
Введение НДС для таких компаний означает не просто рост налоговой нагрузки (на 5-7% или даже 20%), но и катастрофическое усложнение документооборота. Малому бизнесу придется нанимать бухгалтеров, выставлять счета-фактуры, следить за входящим и исходящим НДС. Для многих это означает потерю рентабельности и закрытие.
АУСН: Эксперимент, ставший спасением
Именно на этом фоне резко возрастает интерес к АУСН — Автоматизированной упрощенной системе налогообложения. Изначально этот режим задумывался ФНС как эксперимент для микробизнеса, чтобы убрать рутину и отчетность. Но в новых реалиях он приобретает совершенно иное значение.
Почему все смотрят на АУСН? Ответ прост: в законодательстве об этом эксперименте не прописано снижение порогов для уплаты НДС. Для пользователей АУСН верхняя планка доходов, позволяющая работать без НДС, остается прежней — 60 миллионов рублей.
Получается парадоксальная ситуация. Если вы на обычной УСН и зарабатываете 25 миллионов в год, в 2026 году вы обязаны платить НДС. Если же вы перешли на АУСН с тем же доходом в 25 миллионов, вы от НДС освобождены. Разница колоссальная. Это создает мощнейший стимул для миграции.
Что такое АУСН? Подробный разбор «налогового автопилота»
Для тех, кто не сталкивался с этим термином, объясним простыми словами. АУСН — это режим, где налоговая инспекция берет на себя функции вашего бухгалтера.
Как это работает:
Налоговая служба (ФНС) получает данные напрямую от вашей онлайн-кассы и от вашего банка. Она видит все приходы и расходы. На основе этих данных система сама рассчитывает налог и присылает уведомление в банк, который списывает сумму. Предпринимателю не нужно заполнять декларации, считать налоги вручную или сдавать отчетность в социальные фонды.
Ключевые параметры режима:
- Срок действия: Эксперимент официально продлится до конца 2027 года. Что будет дальше — пока вопрос открытый, но на ближайшие пару лет это дает горизонт планирования.
- Ставки налога: Они выше, чем на классической упрощенке. Объект «Доходы»: 8% (вместо обычных 6%).
Объект «Доходы минус расходы»: 20% (вместо обычных 15%). - Страховые взносы: Это, пожалуй, второй по важности плюс после освобождения от НДС. На АУСН ставка страховых взносов равна 0%. Бизнес не платит 30% с зарплат сотрудников в фонды и не платит фиксированные взносы за ИП. Это существенно компенсирует повышенную налоговую ставку в 8%.
География:
Если раньше АУСН была доступна только в 4 регионах (Москва, Московская область, Калужская область, Татарстан), то теперь география стремительно расширяется. Сейчас режим действует в 67 регионах, а с января 2025 года охватит уже 84 субъекта РФ. То есть практически вся страна получает доступ к этому инструменту.
Почему это выгодно? Математика выживания
Давайте порассуждаем, почему предприниматели готовы платить 8% вместо 6% и переходить на этот режим.
Представим 2026 год. У вас небольшое маркетинговое агентство с оборотом 30 миллионов рублей.
- Сценарий УСН (классика): Вы платите 6% налога. Но так как ваш доход выше 20 млн, вы обязаны платить НДС (допустим, по льготной ставке 5% без права вычетов). Итого ваша нагрузка — 11% с оборота. Плюс вам нужен бухгалтер для сдачи деклараций по НДС (это еще расходы, скажем, 20-30 тысяч рублей в месяц). Плюс страховые взносы за сотрудников.
- Сценарий АУСН: Вы платите 8% с оборота. НДС — 0%. Бухгалтер не нужен (экономия). Страховые взносы за сотрудников — 0% (огромная экономия).
Выбор становится очевидным. Разница в налоговой нагрузке и административных расходах может составлять сотни тысяч, а то и миллионы рублей в год. АУСН позволяет бизнесу оставаться в зоне комфорта, избегая бюрократического ада, связанного с администрированием НДС.
Ложка дегтя: жесткие ограничения и «узкое горлышко»
Однако не стоит думать, что АУСН — это волшебная таблетка для всех. Государство, создавая этот режим, выставило очень жесткие барьеры, которые отсекают значительную часть бизнеса. Это, по сути, фильтр, пропускающий только самых «прозрачных» и «маленьких».
Основные ограничения (кому АУСН не подойдет):
- Лимит по сотрудникам: Самое болезненное ограничение — не более 5 человек в штате. Это жестко отсекает любые трудоемкие бизнесы: небольшие производства, кафе с официантами, строительные фирмы. Если у вас работает 10 человек, вам придется либо увольнять половину (переводя их, например, в статус самозанятых, что чревато проверками), либо оставаться на УСН и платить НДС.
- Заработная плата: Выплата зарплаты возможна только в безналичной форме через банк. Никаких конвертов, никакой налички. Все должно быть кристально чисто.
- Банковское рабство: Счета можно открывать только в уполномоченных банках. Их список ограничен (на данный момент около 16 банков). Вы не можете использовать любой банк, который вам нравится, если его нет в реестре ФНС.
- Основные средства: Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей. Для малого бизнеса это обычно не проблема, но для владельцев недвижимости или дорогого оборудования — стоп-фактор.
- Запретные сферы: АУСН закрыт для ювелиров, нотариусов, адвокатов, ломбардов, микрофинансовых организаций и, что важно, для компаний, имеющих филиалы или представительства.
Глубокое размышление: к чему это приведет?
Анализируя текущую ситуацию, можно сделать несколько выводов о будущем российского малого бизнеса.
Во-первых, нас ждет эпоха дробления (и борьбы с ним). Лимит в 5 сотрудников на АУСН будет подталкивать предпринимателей к дроблению бизнеса. У вас ресторан с 15 сотрудниками? Соблазн разделить его на три ООО по 5 человек, чтобы уйти на АУСН и не платить НДС, будет велик. Однако ФНС прекрасно знает эти схемы. 2025-2026 годы, вероятно, станут годами громких дел по выявлению искусственного дробления бизнеса.
Во-вторых, цифровая прозрачность становится абсолютной. АУСН — это мечта налоговика. Государство получает данные о каждой транзакции в реальном времени. Бизнес обменивает свою приватность на налоговую льготу. Это глобальный тренд: хотите платить меньше налогов — станьте полностью прозрачными. Времена «черной» и «серой» бухгалтерии уходят в прошлое не только из-за страха наказания, но и из-за технической невозможности её вести в новых режимах.
В-третьих, трансформация рынка труда. Ограничение в 5 сотрудников и отсутствие страховых взносов могут привести к тому, что компании будут активнее работать с фрилансерами и самозанятыми, не принимая их в штат. Это меняет социальную структуру общества, лишая работников классических социальных гарантий, но давая бизнесу гибкость.
В-четвертых, временный характер «убежища». Не стоит забывать, что АУСН — эксперимент до 2027 года. Что будет в 2028-м, когда лимит по НДС на обычной упрощенке упадет до 10 миллионов? Сохранят ли АУСН? Или к тому времени всех загонят в цифровой концлагерь с автоматическим списанием НДС? Есть риск, что сейчас бизнес загоняют в АУСН, чтобы "обелить" и приучить к прозрачности, а потом изменят условия и там.
Тренды и статистика: бегство уже началось
Факты подтверждают теорию. Число пользователей АУСН за 2025 год выросло почти вдвое — до 42 тысяч. По данным банков, количество регистраций в последние месяцы подскочило почти на 50%. Эксперты прогнозируют настоящий цунами переходов в декабре-январе. Бизнесмены — люди прагматичные. Они видят цифры, видят угрозу НДС и выбирают меньшее из зол.
Однако эксперты организаций вроде «Опоры России» и Союза налоговых консультантов предупреждают: эта лазейка очень узкая. АУСН требует идеальной дисциплины. Любая ошибка (наняли 6-го сотрудника, получили наличные мимо кассы) — и вы слетаете с режима, попадая на общую систему налогообложения со всеми вытекающими штрафами и доначислениями.
Заключение
Мы наблюдаем исторический момент трансформации налоговой системы России. Государство последовательно снижает порог входа в «клуб плательщиков НДС», делая этот налог практически повсеместным. АУСН в этой конструкции выглядит как временный буфер, шлюз, позволяющий микробизнесу адаптироваться к новой цифровой реальности.
Для предпринимателей сейчас главное — не поддаваться панике, а сесть с калькулятором и просчитать свою модель на 2026–2028 годы. Возможно, переход на АУСН — это ваше спасение. А возможно, пришло время перестраивать бизнес-процессы, повышать цены и учиться жить с НДС. Одно можно сказать точно: правила игры изменились, и как раньше уже не будет.
А что вы думаете об этих изменениях? Готов ли ваш бизнес платить НДС при обороте в 20 миллионов, или вы рассматриваете переход на АУСН? Оставляйте свои вопросы и мнения в комментариях, тема сложная, и я с радостью отвечу на все вопросы и разберу конкретные кейсы.
Большое спасибо, что дочитали этот лонгрид до конца! Если материал был полезен и помог разобраться в налоговых дебрях, пожалуйста, поставьте лайк и подпишитесь на мой канал. Это лучшая мотивация делать для вас новые качественные разборы.