👉Возможности: плательщики АУСН не платят НДС (кроме ввозного и в качестве налогового агента). Организации на УСН, а также ИП, применяющие УСН или НПД, вправе перейти на АУСН с любого календарного месяца, а не только с начала года.
👉Риски: для применения АУСН организациям и ИП нужно соблюсти множество условий – по доходам, стоимости ОС, количеству работников, наличию счета только в определенных банках, запрета на совмещение налоговых режимов, ограничений по видам деятельности и множество других.
Специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН) действует в Москве, Московской, Калужской областях, Татарстане, г. Байконуре, на федеральной территории "Сириус", а также в любом регионе, где принят закон о его введении.
Перейти на АУСН могут только российские организации и ИП, если в отношении них выполняются определенные условия (ч. 1, 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Иностранные организации этим режимом воспользоваться не могут (п. 16 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
На АУСН не платят НДС (кроме "ввозного" НДС и НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента). Не планируется введение обязанности платить НДС на АУСН и в 2026 году.
Основные ограничения в применении АУСН: доходы за предыдущий или текущий год - 60 млн руб., численность работников - 5 человек. У организации балансовая стоимость ОС максимум 150 млн руб., а доля участия других компаний не более 25%. АУСН не могут применять ГУП, МУП, НКО, КФХ и организации с любыми ОП.
Условия использования АУСН должны соблюдаться на момент перехода российской организации или ИП на данный спецрежим и в период его последующего применения. При нарушении любого из них налогоплательщик утрачивает право на АУСН с начала календарного месяца, в котором оно допущено (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Обратим внимание еще на ряд условий:
- организация или ИП не привлекает сотрудников к работам, включенным в утвержденные Правительством РФ списки, при осуществлении которых работники приобретают право на досрочное назначение пенсии;
- все счета организации или ИП и корпоративные электронные средства платежа открыты в банки, включенных в специальный реестр. Этот реестр ведет ФНС России и размещает на своем официальном сайте.
Еще одно условие - это запрет на совмещение АУСН с другими режимами налогообложения. Организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения, использовать АУСН не могут (п. 19 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Начать применять АУСН можно только с начала календарного года, подав уведомление не позднее 31 декабря предшествующего ему года (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Есть исключения:
- вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП могут перейти на АУСН с даты постановки на налоговый учет.
- организации на УСН, а также ИП, применяющие УСН или НПД, вправе перейти на АУСН со следующего календарного месяца. Они должны уведомить об отказе от ранее применяемого спецрежима и переходе на АУСН не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию. При переходе на АУСН после начала календарного года режим налогообложения нельзя изменить в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН (ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Подробнее со всеми условиями применения АУСН поможет ознакомиться Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно (КонсультантПлюс, 2025).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.