Работа с иностранцами — важная реальность для многих российских работодателей, особенно в секторах с высокой потребностью в рабочей силе. Но в последние годы кадровые службы сталкиваются с непростой задачей: как правильно начислять НДФЛ для иностранцев и что изменится с 1 января 2026 года.
В этой статье разберем основные правила уплаты налога иностранцами в 2025–2026 годах, а также подскажем, какие шаги стоит предпринять работодателю уже сейчас.
Что сейчас: принцип налогообложения граждан ЕАЭС
Согласно действующим нормам, заработная плата иностранных работников (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан) облагается НДФЛ на территории России по тем же ставкам, что и доходы российских граждан. Это правило действует независимо от того, сколько дней работник находился на территории РФ. На практике это означает:
- налог в размере 13% взимается с первых выплат;
- если доход превышает установленные пороговые значения, применяется прогрессивная шкала — до 22%;
- ставка 30% на этапе ежемесячного начисления не применяется по трудовым выплатам гражданам.
Такой подход основан на международных обязательствах России в рамках ЕАЭС и действует уже много лет, но с нюансами, которые работодатели должны учитывать.
Почему возможен перерасчет НДФЛ в 2025 году
Проблема заключается не в удержании налога в течение года, а в годовом перерасчете по результатам налогового периода.
Если к 31 декабря выясняется, что гражданин ЕАЭС не набрал 183 календарных дней пребывания в РФ, он не стал налоговым резидентом России по общим правилам. В этом случае применяемый льготный порядок налогообложения подлежит пересмотру — и возникает необходимость перерассчитать НДФЛ по ставке 30% за весь год.
Для работодателя это означает:
- пересчет обязательств по НДФЛ за весь год;
- доначисление разницы между фактически удержанным налогом (13–22%) и суммой по ставке 30%;
- удержание разницы из доходов работника.
Такой перерасчет может привести к значительной дополнительной нагрузке на компанию, бухгалтерию и самих сотрудников. Поэтому важно заблаговременно оценивать, кто из зарубежных сотрудников способен набрать нужные дни пребывания.
Основные риски в 2025 году для работодателя необходимо отслеживать — если работник проведет в России меньше полугода, льготы могут не применяться в итоговом расчете. Перерасчет налога может ударить по бюджету компании и сотруднику — разницу придется удержать и с работодателя, и с работника. Налоговые ситуации осложняются, если сотрудник часто выезжает за границу или работает удаленно — это требует тщательного учета.
Основные риски для работодателя в 2025 году
✔ Основные риски в 2025 году для работодателя необходимо отслеживать — если работник проведет в России меньше полугода, льготы могут не применяться в итоговом расчете.
✔ Перерасчет налога может ударить по бюджету компании и сотруднику — разницу придется удержать и с работодателя, и с работника.
✔ Налоговые ситуации осложняются, если сотрудник часто выезжает за границу или работает удаленно — это требует тщательного учета.
Что изменится с 1 января 2026 года
Начало следующего года станет важной датой в контексте налогообложения граждан ЕАЭС. С этого момента вступят в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, которые существенно упрощают правила.
📌 Новые принципы налогообложения:
✔ НДФЛ для доходов от трудовой деятельности граждан ЕАЭС больше не будет зависеть от их статуса налогового резидента РФ.
✔ Независимо от того, сколько дней человек находится в России, его трудовые доходы облагаются по шкале 13–22%, как у российских налоговых резидентов.
✔ Полный годовой перерасчет налогов по ставке 30% отменяется.
✔ Провести аудит текущих иностранцев, работающих по патенту — сколько времени они проводят в России. Оценить права на статус налогового резидента, часть сотрудников уже автоматически получает его.
✔ Оценить права на статус налогового резидента, часть сотрудников уже автоматически получает его.
✔Вести учет фактического пребывания сотрудников и фиксировать документы, подтверждающие дни нахождения в России.
Итог
📍 В 2025 году компании, которые привлекают граждан ЕАЭС, должны внимательно подходить к вопросам НДФЛ, поскольку перерасчет по ставке 30% возможен, если сотрудник не становится налоговым резидентом РФ.
📍С 1 января 2026 года налоговая система для этих сотрудников станет объективнее и прозрачнее: ставки НДФЛ уравниваются с налоговыми резидентами, а годовой перерасчет по 30 % отменяется. Это делает планирование трудовых выплат и налогов более стабильным, снижает риски и упрощает деятельность HR- и бухгалтерских служб.