Оплата услуг между двумя физлицами, которые не являются предпринимателями, порождает налоги и взносы, но у каждой из сторон разные обязанности.
Суть ситуации
Физлицо-заказчик может заключить обычный гражданско-правовой договор (ГПХ) с другим физлицом-исполнителем: уборка, репетиторство, ведение хозяйства, ремонт и т.п. Формально это полноценный договор, а полученное исполнителем вознаграждение признается его доходом, облагаемым налогами и взносами.
Кто платит НДФЛ
Заказчик-физлицо не является налоговым агентом по НДФЛ, если он не является предпринимателем. Он не удерживает НДФЛ, не перечисляет его в бюджет и не сообщает в налоговую о выплатах исполнителю.
Исполнитель сам считает, декларирует и платит НДФЛ с полученного дохода по правилам ст. 225 и 228 НК РФ.
Декларация подается по итогам года до 30 апреля следующего года.
Если исполнитель – иностранец с патентом
При договоре с иностранцем, работающим по патенту, НДФЛ он также платит сам, по специальным правилам ст. 227.1 НК РФ.
Порядок уплаты НДФЛ таким иностранцем разъяснен ФНС (письмо от 28.05.2025 N БС-16-11/153@).
Страховые взносы с выплат заказчика-физлица
Здесь ситуация принципиально иная: заказчик-физлицо признается плательщиком страховых взносов.
Физлица, не являющиеся ИП, но выплачивающие вознаграждения другим физлицам, уплачивают страховые взносы по законам об обязательном соцстраховании
Объектом для страховых взносов признаются выплаты по трудовым договорам и договорам ГПХ, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг
Заказчик, выплачивающий по договору услуг вознаграждение исполнителю-физлицу, обязан начислять и уплачивать в бюджет страховые взносы с этой суммы.
Как считать и платить страховые взносы
Объект: все выплаты по договорам, где предмет – работы или услуги, в пользу физлиц.
База: рассчитывается отдельно по каждому исполнителю, нарастающим итогом с начала года за каждый месяц, за вычетом сумм, не облагаемых по ст. 422 НК РФ.
Тариф: 30% общей ставки страховых взносов
Срок уплаты: не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, за который начислены взносы.
Заказчик-физлицо, выплачивающий вознаграждения, должен сдавать отчетность как плательщик страховых взносов. Он подает:
- Расчет по страховым взносам – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев, год). При отсутствии выплат – с нулевыми показателями.
- Персонифицированные сведения по каждому физлицу с суммами выплат за месяц – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.
- Сведения о заключении и прекращении договоров ГПХ, по которым начисляются страховые взносы, – не позднее следующего рабочего дня после события.
Физлица, признаваемые плательщиками страховых взносов, обязаны встать на учет по месту жительства, подав заявление в любую инспекцию (форма утверждена приказом ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@).
Взносы в СФР от несчастных случаев и профзаболеваний (раздел 2 ЕФС-1) заказчик-физлицо платит только если в договоре прямо прописана обязанность заказчика уплачивать эти взносы.
При договоре услуг с иностранцем, работающим по патенту, заказчик-физлицо также остается плательщиком страховых взносов.
Порядок начисления и уплаты для таких случаев также разъяснен ФНС в письме от 28.05.2025 N БС-16-11/153@.