Мы стоим на пороге очередного исторического изменения в налоговой системе. Кажется, совсем недавно, в 2019 году, мы переживали повышение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с 18% до 20%. Тогда это казалось концом света: бухгалтеры хватались за голову, IT-специалисты в мыле обновляли прошивки касс, а бизнесмены пытались понять, как не потерять маржу.
И вот, история повторяется, но теперь ставки еще выше. С 1 января 2026 года основная ставка НДС становится 22%.
Для обывателя это может звучать просто как «цены вырастут». Но для тех, кто стоит «по ту сторону прилавка» — для владельцев бизнеса, бухгалтеров, финансовых директоров и даже простых кассиров — это изменение тянет за собой огромный пласт технической и юридической работы. Особенно когда речь заходит о применении контрольно-кассовой техники (ККТ).
В этой статье мы не просто разберем сухие инструкции. Мы погрузимся в логику налогового администрирования, вспомним опыт прошлых лет и детально, на пальцах, разберем письмо ФНС России от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248. Мы рассмотрим самые сложные, «пограничные» ситуации, на которых чаще всего и горят предприниматели.
Что такое ККТ и почему ставка НДС в чеке — это не просто цифра?
Для начала давайте выровняем понятийный аппарат, чтобы даже те, кто далек от бухгалтерии, понимали всю серьезность ситуации.
ККТ (Контрольно-кассовая техника) — это не просто калькулятор, который печатает бумажку. Современная онлайн-касса — это сложный фискальный регистратор, который в режиме реального времени отправляет данные о каждой вашей покупке в ФНС (Федеральную налоговую службу).
Каждый чек — это, по сути, электронный документ в формате XML, состоящий из множества полей, которые называются тегами.
- Тег 1054 (Признак расчета): говорит налоговой, что происходит (продажа, возврат, расход).
- Тег 1214 (Признак способа расчета): объясняет, деньги пришли сейчас полностью, или это предоплата, или оплата кредита.
- Ставка НДС: это один из ключевых тегов.
Почему это важно? Потому что если вы пробьете чек с неправильной ставкой, налоговая система увидит расхождение между вашей декларацией по НДС и данными с кассы. А это — автоматическое требование пояснений, риск камеральной проверки и, конечно же, штрафы по статье 14.5 КоАП РФ.
Переходный период — самое опасное время. Это момент, когда старые правила сталкиваются с новыми, и возникает путаница. Давайте разберем четыре главные ситуации, которые неизбежно возникнут у бизнеса в начале 2026 года.
Ситуация 1: "Машина времени" или Возврат товара, купленного в прошлом
Представьте ситуацию: 28 декабря 2025 года, предновогодняя суета. Покупатель приобретает дорогой телевизор за 120 000 рублей. В эту сумму включен НДС 20% (20 000 рублей).
Наступают новогодние праздники, 2026 год. Ставка НДС в стране уже 22%.
10 января покупатель решает вернуть телевизор, так как он не подошел по размеру.
Дилемма: Какую ставку указывать в чеке возврата? Ведь сегодня, в день возврата, действует ставка 22%.
Глубокое размышление:
Логика налогового права здесь опирается на принцип «исторической справедливости». Возврат товара — это не новая сделка. Это аннулирование старой сделки. Мы как бы отматываем время назад. Если мы применим новую ставку (22%), мы нарушим математику бюджета: государство получило 20 тысяч налога, а мы пытаемся «вернуть» из бюджета сумму, пересчитанную по новой ставке. Это недопустимо.
Как действовать (согласно письму ФНС):
При оформлении чека возврата («возврат прихода») после 01.01.2026 по товарам, проданным до этой даты, мы игнорируем действующую ставку.
- Тег 1054 (Признак расчета): ставим значение 2 (Возврат прихода).
- Ставка НДС: Указываем 20% — ровно ту, которая была в чеке продажи.
Это правило защищает бизнес. Вам не нужно пересчитывать цену товара, чтобы выделить из нее 22%, и не нужно доплачивать разницу из своего кармана. Вы возвращаете ровно то, что взяли.
Ситуация 2: Работа над ошибками (Чеки коррекции)
Ошибаются все. Кассир может пробить не ту сумму, не тот товар или вообще забыть пробить чек. Допустим, ошибка произошла в декабре 2025 года, а обнаружили вы её только в феврале 2026 года, когда начали сводить годовой баланс.
Здесь включается интересный алгоритм, который зависит от «всевидящего ока» ФНС.
Вариант А: ФНС уже знает о вашей ошибке (или чек с ошибкой ушел в базу)
Если некорректный чек был принят системой ФНС, его нельзя просто удалить. Его нужно «сторнировать» (отменить) и создать новый.
- Сначала делаем чек коррекции на обратную операцию. Мы как бы говорим системе: «Забудь то, что я прислал раньше, это было неправильно». В этом чеке реквизиты должны полностью повторять ошибочный чек (включая старую ставку 20%).
- Затем формируем правильный чек коррекции с верными данными.
Вариант Б: Чек не ушел в ФНС (например, сбой связи или касса не работала)
Здесь всё проще. Обратная операция не нужна, так как отменять нечего. Мы просто формируем корректный чек.
Главный принцип:
В обоих случаях в исправленном чеке должна стоять ставка НДС 20% (или расчетная 20/120).
Почему это важно?
Налоговая база (ваше обязательство заплатить налог) возникает в момент совершения хозяйственной операции, то есть в 2025 году. Тот факт, что вы исправляете ошибку в 2026-м, не переносит ваше обязательство в будущее. Вы платите налог по правилам того времени, когда совершили продажу. Это фундаментальный принцип неизменности налогового обязательства во времени.
Ситуация 3: Авансы, предоплаты и "ловушка переходного периода"
Это, пожалуй, самая сложная и болезненная тема для бизнеса, работающего под заказ (мебельщики, автосалоны, строительство, производство оборудования).
Сценарий: Клиент заказывает кухню в ноябре 2025 года. Цена — 500 000 рублей. Он вносит 100% предоплату. Вы пробиваете чек с признаком «ПРЕДОПЛАТА 100%» и ставкой 20/120.
Кухню изготавливают, и отгрузка (доставка и сборка) происходит в феврале 2026 года.
В чем проблема?
На момент отгрузки (реализации) услуга считается оказанной окончательно. И именно в этот момент формируется финальная налоговая база. Но с 1 января ставка — 22%!
Алгоритм действий:
- При получении денег (2025 год):Тег 1214 (Признак способа расчета): ПРЕДОПЛАТА.
Ставка НДС: 20/120. (Здесь все понятно, действуем по факту). - Если клиент доплачивает часть в 2026 году: На эту доплату уже действует ставка 22/122.
- Момент истины — Отгрузка (2026 год):Вы обязаны выбить «закрывающий» чек с тегом 1214 — «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» (или зачет аванса).
И вот здесь внимание: Ставка НДС должна быть 22%.
Финансовая ловушка:
Кто платит эти дополнительные 2%?
Если в договоре написано «Цена 500 000 руб, в т.ч. НДС», то продавец попал на деньги. Он получил деньги, когда налог был меньше, а отгружает, когда налог больше. Государство потребует 22% от полной суммы реализации. Если вы не взяли доплату с клиента, вы платите эти 2% из собственной прибыли.
ФНС прямым текстом говорит: «Если клиент не доплатит разницу НДС (2%), то при реализации исходим из того, что договорная цена уже содержит НДС по новой ставке». То есть, вынимаем 22/122 из той суммы, что есть.
Совет: В переходные периоды (конец 2025 года) внимательно пересматривайте договоры. Прописывайте условия о возможном изменении цены в случае повышения налоговых ставок, либо сразу закладывайте риски в маржу.
Ситуация 4: Кредит и рассрочка (Товар утром, деньги вечером)
Ситуация, обратная авансам.
Вы отгрузили товар 30 декабря 2025 года, но разрешили покупателю оплатить его в течение трех месяцев (в 2026 году).
Здесь работает принцип «Момент реализации».
Для НДС ключевым моментом (в большинстве случаев) является отгрузка товара. Передача права собственности произошла в 2025 году. Налоговое обязательство сформировалось в 2025 году по ставке 20%.
Поэтому:
- При отгрузке (2025): Чек «Передача в кредит», ставка 20%.
- При оплате долга (2026): Чек «Оплата кредита». Какую ставку ставить?Правильный ответ: 20%.
Почему? Потому что оплата кредита — это не новая продажа. Это погашение задолженности за товар, который был продан по старым правилам. Даже если платеж придет в 2030 году, он будет относиться к сделке 2025 года со ставкой 20%.
Глубокие выводы и к чему это приведет
Давайте поднимемся над техническими деталями и посмотрим на картину целиком.
- Технический коллапс и обновление ПО.
Вспоминая 2019 год, можно с уверенностью сказать: январь 2026 года будет жарким для сервисных центров. Производители касс (Атол, Эвотор, Штрих-М и другие) должны выпустить обновления прошивок. Бизнесу придется платить за эти обновления. Если вы не обновите кассу, она продолжит печатать 20% в новых чеках, что приведет к штрафам. Готовьтесь к этому заранее, не откладывайте на 31 декабря. - Рост инфляции.
Повышение НДС на 2 процентных пункта математически увеличивает стоимость товаров. Но на практике цены растут сильнее. Бизнес закладывает в цену не только сам налог, но и риски, расходы на переоснащение касс, расходы на бухгалтерию. Мы увидим скачок цен не на 2%, а, вероятно, на 5-7% в первые месяцы года. - Нагрузка на бухгалтерию.
Первый квартал 2026 года станет адом для бухгалтеров. Им придется вручную отслеживать «переходные» сделки, сверять ставки в книгах покупок и продаж, следить, чтобы кассовые чеки бились с данными в 1С. Риск человеческой ошибки возрастает многократно.
Итоговое резюме: Золотое правило
Чтобы не запутаться, запомните одну простую истину, которая проходит красной нитью через все письмо ФНС:
Ставка НДС в чеке привязана к дате возникновения налоговой базы (дате первичной операции), а не к дате, когда вы нажимаете кнопку на кассе.
- Возвращаем старый товар? Старая ставка.
- Исправляем старую ошибку? Старая ставка.
- Принимаем оплату за старый долг? Старая ставка.
- Отгружаем товар в новом году (даже если платили раньше)? Новая ставка (это исключение, так как база по отгрузке формируется в момент отгрузки).
Этот переход коснется всех: от гигантских ритейлеров до маленькой кофейни у дома и парикмахерской. Игнорировать это нельзя. Штрафы за нарушение работы с ККТ могут достигать 100% от суммы чека (но не менее 30 000 рублей), а при повторном нарушении — приостановление деятельности до 90 суток. Для многих бизнесов 3 месяца простоя — это смерть.
Друзья, я понимаю, что тема сложная и запутанная. Наверняка у вас возникли конкретные вопросы по вашему бизнесу: "А как быть с подарочными картами?", "А что делать общепиту?", "Как настроить 1С?".
👇 Обязательно пишите свои вопросы в комментариях! Я читаю всё и буду рад разобрать ваши кейсы, чтобы помочь вам пройти этот переходный период без потерь.
Спасибо, что дочитали этот огромный материал до конца. Это значит, что вы ответственный предприниматель или специалист. Если статья была полезна — поставьте лайк 👍, это поможет алгоритмам показать её тем, кому это сейчас жизненно необходимо.
И не забудьте подписаться на мой канал, чтобы не пропустить следующие разборы налоговых нововведений. Предупрежден — значит вооружен!