Налоговое законодательство предусматривает обязанность граждан уплачивать налог на доходы физических лиц, за исключением случаев, перечисленных в Налоговом кодексе РФ.
Общее правило, предусмотренное налоговым законодательством предусматривает освобождение гражданина от уплаты НДФЛ на выплату, полученную им за моральный вред, который связан с причинением гражданину увечья или иного повреждения здоровья.
Насчет необходимости уплаты НДФЛ с денежной суммы, присужденной за моральный вред гражданину, который не связан с причинением увечья или иного повреждения здоровью имеются две правовые позиции изложенные в судебной практике и информационных письмах Минфина России.
Первая правовая позиция отражена в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) и заключается в том, что выплачиваемая гражданину компенсация морального вреда налогом не облагается.
Названный вывод сделан судом при разрешении следующего дела. В пользу гражданина со страховой организации взыскана неустойка, моральный вред и судебный штраф, согласно Закону о защите прав потребителей.
После выплаты гражданину присужденной денежной суммы страховая организация не смогла удержать у гражданина НДФЛ и уплатить его, о чем сообщила в налоговый орган.
Гражданин посчитал, что полученная им по судебному акту денежная сумма не подлежит налогообложению и обратился в суд к страховой организации о признании ее действий незаконными.
Разрешая дело судами было признано, что налоговое законодательство не освобождает физическое лицо от уплаты НДФЛ на полученные денежные суммы за неустойку и судебный штраф.
При разрешении вопроса о том, должен ли уплачиваться НДФЛ за присужденный моральный вред, который не был связан с причинением увечья или иного вреду здоровья, а возник вследствие нарушения прав потребителя, судом был сделан вывод о том, что не должен.
Суд указал, что выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 Налогового кодекса РФ означает отсутствие объекта налогообложения.
Минфин России в своих информационных письмах от мая и июля 2025 представил иную точку зрения.
Выражение правовой позиции о необходимости уплаты НДФЛ за моральный вред, возникла у Минфина России в связи с поступлением вопроса о том, нужно ли уплачивать НДФЛ на выплату бывшему работнику компенсации морального вреда за неправомерные действия (бездействие) работодателя, по соглашению, заключенному между работодателем и бывшим работником.
Минфин России рассуждал так. Трудовой кодекс РФ допускает выплату компенсации морального вреда работнику.
При этом, положения Налогового кодекса РФ предусматривают конкретный перечень доходов гражданин, которые не подлежат налогообложению.
В частности, – это все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Так как Налоговый кодекс РФ предусмотрел только конкретный перечень освобождения гражданина от налогообложения, значит от налогообложения освобождается только сумма компенсации морального вреда, возникшего из-за увечья или иного повреждения здоровья.
Во всех остальных случаях, сумма компенсации морального вреда подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Необходимость разобраться в данном вопросе у меня возникла в связи с оказанием юридической услуги организации, которой присуждено судом выплатить гражданину неустойку, моральный вред и судебный штраф, за нарушение прав потребителя.
Во избежание для организации неблагоприятных последствий в виде несоблюдения налогового законодательства возникла необходимость сообщения налоговому органу о невозможности удержания и уплаты НДФЛ за гражданина, но как это сделать бухгалтер организации не знала.
В связи с этим, мной подготовлен письменный юридический документ, названный сопроводительным письмом к заявлению 6-НДФЛ, в котором все подробно написано. Конечно, подготовил я его для бухгалтера, а не для налоговой. Поэтому, когда у бухгалтера появится понимание действий об уведомлении налогового органа, сопроводительное письмо направлять в налоговый орган конечно не нужно.
Для оказания юридических услуг, мои контакты указаны в визитке страницы.
Также рекомендую статьи:
Нужно ли гражданину уплачивать НДФЛ за взысканную судом в его пользу неустойку?
Образец сопроводительного письма к заявлению о невозможности удержать налог НДФЛ за выплаченную неустойку и судебный штраф
Образец жалобы в Конституционный Суд РФ
Образец жалобы на работу нижестоящего суда и судьи
Образец соглашения о расторжении договора заключенного между ООО и некоммерческой организацией
Образец соглашения о прощении долга обществом с ограниченной ответственностью некоммерческой организации (храм)
Образец иска о расторжении договора аренды нежилого помещения.
Образец возражения на отзыв ответчика на исковое заявление о расторжении договора аренды нежилого помещения.
Образец заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по договору займа (расписки), неустойки, пени.
Образец возражения истца на ходатайство ответчика об уменьшении законной неустойки
Образец протокола разногласий с возражением на антикоррупционную оговорку и налоговую оговорку
Больше статей в подборке "Гражданские правоотношения"
Образцы юридических документов в этой подборке.
Текст настоящей статьи является авторским. Допускается использование текста только с указанием ссылки на данную страницу. Нарушение данного требования будет вести к ответственности предусмотренной действующим законодательством.
