Даже если счет-фактура по аренде за декабрь 2025 года оформляется уже в январе 2026 года, применяется ставка НДС 20 %, а не 22 %.
Разберемся, почему именно так и на что стоит обратить внимание бухгалтеру.
🧾 Ситуация из практики
Организация арендует помещение по долгосрочному договору.
Условия следующие:
- арендная плата перечисляется ежемесячно,
- оплата производится по итогам месяца,
- счет-фактура за декабрь 2025 года выставляется в январе 2026 года.
Возникает логичный вопрос: какую ставку НДС указывать в таком счете-фактуре, учитывая, что с 1 января 2026 года ставка НДС увеличивается до 22 %?
⚖️ Почему применяется ставка НДС 20 %
📅 Дата оказания услуг — ключевой фактор
Для целей НДС решающее значение имеет дата оказания услуги, а не дата выставления счета-фактуры или оплаты.
Для длящихся услуг, к которым относится аренда, действует особое правило:
- датой оказания услуги признается последний день отчетного периода,
- в данном случае — 31 декабря 2025 года.
Это подтверждено разъяснениями Минфина России.
📜 Нормативная база
- Повышение ставки НДС до 22 % вступает в силу с 01.01.2026.
- Новая ставка применяется только к товарам, работам и услугам, которые реализованы (оказаны) начиная с этой даты.
- Услуги аренды за декабрь считаются оказанными до 01.01.2026, поэтому под новые правила не подпадают.
Вывод: к арендным услугам за декабрь 2025 года применяется ставка НДС 20 %.
🧮 Как отражать НДС в документах
📄 Счет-фактура и первичка
Несмотря на то что счет-фактура будет оформлен уже в 2026 году:
- в документе указывается ставка НДС 20 %,
- сумма налога рассчитывается исходя из этой ставки,
- данные корректно отражаются в учете и отчетности за соответствующий период.
⏰ Срок выставления счета-фактуры
По общему правилу счет-фактура выставляется не позднее 5 календарных дней с даты оказания услуг.
В нашем случае:
- дата оказания услуг — 31.12.2025,
- пятидневный срок приходится на праздничные дни,
- крайний срок выставления переносится на первый рабочий день — 12 января 2026 года.
Это допустимо и не считается нарушением.
📌 Дополнительный нюанс
Контролирующие органы допускают выставление счетов-фактур по аренде:
- ежемесячно,
- ежеквартально.
Налогоплательщик вправе выбрать наиболее удобный вариант, главное — соблюдать логику определения даты оказания услуг и корректно применять ставку НДС.
🧠 Экспертное мнение
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
«При переходе на новые ставки НДС важно не ориентироваться только на дату счета-фактуры. Для длящихся услуг, таких как аренда, решающим является момент оказания услуги. Если бухгалтеры будут опираться именно на этот принцип, ошибок при смене ставок удастся избежать».
📞 Нужна помощь с учетом НДС и работой в 1С?
💼 Сопровождение 1С и консультации от Инфоком
Если у вас возникают вопросы:
- по отражению НДС при переходе на новые ставки,
- по корректному оформлению счетов-фактур,
- по настройке учета в 1С,
команда Инфоком готова помочь.
Мы оказываем:
- сопровождение и поддержку программ 1С,
- консультации бухгалтеров и руководителей по ведению учёта в 1С.
Работаем по всей России.
Обращайтесь — разберем вашу ситуацию и подскажем оптимальное решение.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.