С 2026 года, как ожидается, ИП на ПСН столкнутся с поэтапным снижением порога дохода и появлением новых ограничений, однако возможность уменьшать патент на страховые взносы по-прежнему сохранится.
Состояние ПСН на конец 2025 года
28 ноября 2025 года был опубликован законопроект, который с 1 января 2026 года вступит в силу как закон № 425‑ФЗ. Документ вносит изменения в Налоговый кодекс и ряд других нормативных актов, затрагивая деятельность индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения.
Рекомендуем заранее ознакомиться с новыми требованиями, чтобы подготовить бизнес к изменениям и скорректировать налоговые расчеты. Проверьте, сохранит ли выбранная система налогообложения свои преимущества при изменении лимитов, и при необходимости адаптируйте финансовую стратегию.
Как пересчитывается ПСН в 2026 году
Индивидуальные предприниматели на ПСН сохраняют право на корректировку стоимости патента при изменении показателей, от которых зависит налог. Новшество 2026 года — срок подачи заявления сокращен до 10 дней с момента изменения показателей. При перерасчете налоговая вернет переплату, если таковая образуется.
Лимиты дохода и сроки отчетности
Право пользоваться ПСН сохраняется лишь до тех пор, пока доход за прошлый год не превышает допустимый предел для соответствующего года.
Предельный доход для применения патентной системы будет поэтапно уменьшаться к 2028 году. В 2026 году лимит составит 20 млн, в 2027-м — 15 млн, а в 2028-м — 10 млн.
Из-за поэтапного снижения лимита доходов ИП с оборотом около 20 млн рублей в 2026 году стоит заранее оценить финансовые показатели. При превышении порога нужно заблаговременно подготовиться к переходу на другой налоговый режим.
Если ИП работает на ПСН и УСН, для лимита учитываются все доходы без учета последовательности режимов. Новые правила затронули лишь величину порога.
При планировании перехода на патентную систему с начала года ИП важно учесть срок подачи документов. Заявление по форме № 26.5-1 необходимо направить до 16.12.25 включительно, при этом применяется форма, утвержденная Приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.
ФНС в настоящее время готовит новую форму заявления на ПСН. Проект уже размещен на портале для обсуждения, однако пока не вступил в силу. Основное нововведение — появление поля, в котором необходимо отметить, что патент оформляется вместо ранее выданного.
Для тех, кто хочет уверенно ориентироваться в налоговых изменениях и вести учет в 1С правильно, будет полезен телеграм-канал «Подслушано у консультанта 1С». В нем специалисты компании Scloud публикуют полезные советы по работе с программой.
ПСН сохраняется для отдельных направлений
Патентная система продолжит действовать для розничной торговли и грузоперевозок, включая торговлю через передвижные точки, киоски и лотки. При этом исключения сохраняются для торговли в сельской местности, для производителей серебряных ювелирных изделий, а также для банковских платежных агентов, работающих в сельской рознице.
Новые ограничения ПСН и правила по криптовалюте
Применение патентной системы будет ограничено для охранных услуг, включая уличные патрули, сторожей и вахтеров, что закреплено Федеральным законом от 29.09.2025 № 359‑ФЗ.
При этом для ИП на ПСН по-прежнему сохраняется запрет на майнинг цифровой валюты, хотя продажа криптовалюты на других специальных режимах налогообложения остается разрешенной.
Оптимизация ПСН с помощью страховых взносов
ИП на патентной системе могут уменьшить сумму налога, учитывая уже уплаченные страховые взносы за себя и своих сотрудников. Это преимущество позволяет частично использовать обязательные взносы как взаимозачет и тем самым снизить фактическую налоговую нагрузку.
Для этого достаточно подать уведомление в налоговую по форме КНД 1112021, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД‑7‑3/218@.
ИП без сотрудников. Если предприниматель работает один, налог по патенту можно снизить на сумму уплаченных страховых взносов за себя — до полной стоимости патента. В случае, когда размер патента превышает уплаченный взнос, налог уменьшается на сумму взноса, а оставшаяся часть оплачивается отдельно.
ИП с сотрудниками. Если у предпринимателя есть работники, налог по патенту можно уменьшить на сумму взносов за себя и сотрудников, но не более чем на половину стоимости патента.
Если вы сомневаетесь, как правильно учитывать страховые взносы в 1С при расчете патента, специалисты Scloud помогут разобраться и покажут, как вести учет без ошибок и вовремя сдавать отчетность.
Порядок расчетов по патенту в 2026 году
При применении ПСН в 2026 году важно учитывать срок действия патента. Для патентов до шести месяцев налог уплачивается полностью одним платежом до окончания срока. Если патент выдан на период от шести до двенадцати месяцев, налог можно вносить частями: одну треть — в первые 90 дней, оставшуюся сумму — до конца срока действия патента.
Для патентов, которые действуют до 31 декабря, установлен особый срок оплаты — до 28 декабря. При совпадении этой даты с выходным днем применяется перенос на следующий рабочий день. В этом году крайний срок уплаты приходится на 29 декабря.
Новые правила затрагивают только уплату налога по патенту. Порядок внесения страховых взносов и сроки отчетности при этом не изменились.
Заключение
В 2026 году патентная система налогообложения для ИП сохраняет свои основные преимущества, включая возможность уменьшения налога на уплаченные страховые взносы. При этом вводятся новые лимиты дохода, уточнены сроки подачи документов и оплаты, а также устанавливаются ограничения по отдельным направлениям деятельности. Планирование финансов и своевременная корректировка налоговых обязательств помогут предпринимателям избежать ошибок и штрафов.
А если вы хотите быть полностью уверены в правильности расчетов и ведения учета в 1С, специалисты Scloud всегда готовы проконсультировать вас, помочь с учетом налога по патенту и дать практические рекомендации по работе с программой, чтобы ваша отчетность всегда была корректной.