Какие шаги следует предпринять ИП после утраты права на налоговый режим ПСН в связи с превышением лимита выручки.
Соскальзывать с лимита выручки, которая позволяет ИП работать на патентной системе налогообложения, будем постепенно, вовлекаясь в процесс всё больше. Предельный размер допустимого дохода ИП на патенте с 60 млн. рублей плавно спускается вниз до 10 млн. рублей к 2028 году.
Правила просты. Либо ты держишь выручку, не позволяя себе лишнего. Либо тебя попросят отказаться от патента.
Именно отказаться от дальнейшего использования патента. Поскольку предприниматель самостоятельно контролирует свой доход. И если сумма дохода превысит установленную налоговым законодательством цифру, индивидуальный предприниматель должен уведомить налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения.
Как уведомить налоговый орган
Уведомить налоговый орган об утрате ИП права на применение патентной системы налогообложения нужно в течение 10 дней со дня утраты права. Срок установлен в календарных днях.
Форма уведомления размещена на сайте налоговой службы.
В уведомлении потребуется указать дату, на которую доход предпринимателя превысил допустимый для использования ПСН предел и номер патента, право на применение которого предпринимателем утрачивается.
Отправить документ можно через личный кабинет ИП, или представить лично по месту учёта ИП в качестве плательщика налога, в связи с применением ПСН.
Уведомление подаётся, когда выручка ИП превысила лимит в период действия патента (в текущем налоговом периоде). Налоговый орган должен снять вас с учёта в качестве налогоплательщика на ПСН.
Если же предприниматель лишается права на применение патентной системы налогообложения, в связи с превышением лимита выручки, со следующего календарного года, то уведомлять налоговый орган не надо. Вы просто не получаете новый патент.
Как считать выручку
Чтобы продолжить работать на патенте в следующем году, выручка за текущий год не должна превысить установленный предел.
- То есть для применения патентной системы налогообложения в 2026 году выручка в 2025 году не должна быть более 20 млн. рублей.
- Чтобы работать на патенте в 2027 году, выручка за 2026 год не должна быть больше 15 млн. рублей
- И чтобы получить патент ИП на 2028 год, выручка за 2027 год должна удержаться на отметке 10 млн. рублей.
А чтобы не лишиться права на патент в календарном году его применения, ориентируемся на цифру:
- 20 млн. рублей - в 2026 году;
- 15 млн. рублей - в 2027 году;
- 10 млн. рублей - с 2028 года.
Патентная система налогообложения не является самодостаточной. Она всегда используется дополнительно к основной - базовой системе налогообложения, выбранной ИП при регистрации. Включая случай, когда ИП, кроме вида деятельности переведённой на патент, другая деятельность не ведётся.
Предельный доход для применения патентной системы налогообложения считается совокупно по всем доходам индивидуального предпринимателя. И включает фактический доход от ведения деятельности с применением патента и иной доход индивидуального предпринимателя, с которого уплачивается налог на иной системе налогообложения (УСН или ОСН).
Как уплачивать налог после отказа от патента
Если вы не получили патент ИП на следующий налоговый период, то будете платить налог по вашей базовой системе налогообложения.
Если право на использование действующего патента прекратилось в связи с превышением лимита выручки в текущем налоговом периоде, то необходимо пересчитать налогооблагаемые доходы, полученные со дня начала применения патента (патентов), по правилам базовой системы налогообложения ИП.
Базовой системой может быть как общая налоговая система, так и упрощённая налоговая система.
По умолчанию, если индивидуальный предприниматель, при регистрации или позже, не подавал уведомления в налоговый орган о выборе им упрощённой системы налогообложения, то после утраты права на патент, он будет платить налог с дохода по общей системе налогообложения (НДФЛ).
Если предприниматель заявлял о выборе упрощённой налоговой системы, то он будет уплачивать единый налог, в связи с применением УСН, в соответствии с выбранной им налоговой базой.
При этом предприниматель вправе раз в год выбрать себе налоговый режим на очередной налоговый период. О чём в отведённые сроки нужно сообщить налоговому органу.
Помочь с выбором Вам может публикация:
О чём ещё сообщить в налоговый орган
О выборе индивидуальным предпринимателем налогового режима в виде УСН требуется сообщить в налоговый орган до конца года. Если 31 декабря выпадает на выходной - заявление примут в первый рабочий день следующего года.
О смене налоговой базы с дохода на доходы минус расходы, или наоборот, сообщается до 31 декабря текущего года.
Форма заявления о выборе режима УСН и о смене налоговой базы одна. Её можно скачать с сайта ФНС, или заполнить в личном кабинете ИП.
О прекращении применения режима УСН требуется сообщать в течение 15 календарных дней.
Если ИП решил отказаться от упрощённой системы налогообложения и перейти на общий налоговый режим с начала очередного года, заявление нужно подать не позднее 15 января года, в котором предприниматель переходит на общую систему налогообложения.
Далее ИП потребуется сдавать декларацию о доходах (исключение - выбор автоматизированной УСН) и уплачивать налоги, в соответствии с выбранным режимом налогообложения. На этом этапе важно наладить документооборот и налоговый учёт. Большинству предпринимателей придётся настроить новый, для многих ИП, учёт НДС. Налоговая служба простит ошибки только за первые отчётные периоды.
О выборе автоматизированной УСН заявление можно подать в любое время года, до 1-го числа месяца, с которого она будет применяться.
Об изменении налоговой базы с доходной на доходно-расходную, и обратно, на автоматизированной налоговой системе сообщается, также, как и на обычной УСН, раз в год - до 31 декабря.
Вы дочитали до этого абзаца, значит, вместе с нами, задумывались над тем, что нужно делать после утраты права на ПСН. Надеюсь, что изложенные здесь налоговые нормы послужат Вам маячком. И Вы почувствуете себя уверенно в мире налогов.
Возникнут вопросы - спрашивайте. Отвечу по адресу, указанному в профиле канала, или в комментарии.
Если Вы провели на канале время с пользой. Можно угостить автора чашкой хорошего чая, для этого есть жёлтая кнопка справа (слева, как смотреть). А можно, не откладывая надолго (время - деньги, в бизнесе это верно вдвойне), исполнить то, ради чего Вы открыли эту публикацию.
Удачи. И лёгких Вам налогов.