Вопрос пользователя: «Слышал про новый порядок учета курсовых разниц по 67-ФЗ. Как он работает в 1С? Зачем понадобились новые счета для отложенных доходов и расходов?»
Суть проблемы:
С 2022 года Федеральный закон №67-ФЗ изменил порядок признания курсовых разниц для целей налога на прибыль. Теперь положительные разницы (доходы) не признаются в налоговом учете до момента погашения задолженности, а с 2023 года — и отрицательные разницы (расходы) также откладываются. Это создает временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
Что может 1С ERP?
Система полностью поддерживает учет по 67-ФЗ и Письму Минфина. Для этого:
- Вводятся специальные оперативные регистры налогового учета (например, «Расчеты с клиентами (налоговый учет)»), где хранится рублевая оценка задолженности для целей налога на прибыль и суммы отложенных доходов/расходов.
- В плане счетов используются специальные субсчета 97.КР «Отложенные расходы по курсовым разницам» и 98.КР «Отложенные доходы по курсовым разницам». На них аккумулируются разницы, которые не признаны в НУ, но признаны в БУ.
- При погашении задолженности суммы со счетов 97.КР и 98.КР списываются и признаются в налоговом учете.
Решение и рекомендации:
- Установите дату перехода: В учетной политике в блоке «Настройки учета по налогу на прибыль» укажите «Дату независимого признания доходов и расходов» (январь 2022 г. или позднее в 2022 г.).
- Выполните регламентную операцию перехода: В рабочем месте «Регламентные операции по закрытию месяца» при первом закрытии после настройки будет задача «Переход на учет курсовых разниц НУ по 67-ФЗ».
- Не отключайте переоценку по БУ: Для корректной работы у валютных счетов расчетов не должен быть установлен флажок «Сумма БУ не подлежит переоценке».
Итог простыми словами:
Раньше и в бухучете, и в налоговом учете курсовую разницу признавали сразу. Теперь для налога на прибыль действует правило: «Не считай доход или расход от изменения курса, пока реально не получил или не отдал деньги». 1С ERP теперь ведет «двойную бухгалтерию»: для бухучета — как раньше (разница в доход/расход сразу), а для налогового — запоминает эти разницы на специальных счетах (97.КР и 98.КР) и спишет их только тогда, когда вы фактически расплатитесь с контрагентом.
Типичные сценарии использования:
Сценарий: Отражение курсовой разницы по неоплаченной поставке в валюте
Ситуация: В январе 2023г. получен импортный товар на сумму 10 000$. Курс на дату оприходования — 70 руб./$. В феврале на отчетную дату курс — 75 руб./$. Задолженность не погашена.
Проблема: Нужно отразить курсовую разницу по БУ и НУ с учетом 67-ФЗ.
Решение в БУ: В конце февраля формируется положительная курсовая разница: 10 000 * (75-70) = 50 000 руб. Проводка: Дт 60 (поставщик) Кт 91.01 на 50 000 руб. (прочий доход).
Решение в НУ (в 1С): Доход в 50 000 руб. в НУ не признается. Система отразит отложенный доход проводкой: Дт 98.КР Кт 60 (или через временные разницы) на 50 000 руб. Фактическая налоговая база не увеличится. При последующей оплате поставщику эта сумма будет списана с 98.КР и признана доходом в НУ.