Выплата зарплаты в конце года — привычная практика. Но декабрьские выплаты всегда имеют особый налоговый порядок. Если зарплата за декабрь 2025 года выплачена 30 декабря, важно правильно определить:
- дату удержания НДФЛ;
- срок его перечисления в бюджет;
- порядок подачи уведомлений;
- отражение налога в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах.
Разберем все по шагам, на языке бухгалтера — без лишней теории.
📌 Когда удерживать и перечислять НДФЛ
🔹 Дата удержания налога
НДФЛ удерживается в момент фактической выплаты дохода.
Если зарплата за декабрь выплачена 30 декабря 2025 года, то:
- НДФЛ удерживается 30.12.2025.
Основание — пункт 4 статьи 226 НК РФ.
🔹 Срок уплаты НДФЛ в бюджет
Общий порядок уплаты НДФЛ зависит от даты удержания, но для декабря действует особое правило.
Если налог удержан с 23 по 31 декабря, его нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня года.
👉 В нашем случае: НДФЛ, удержанный 30 декабря 2025 года, нужно уплатить в бюджет не позднее 30.12.2025.
🧾 Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
🔹 Какие уведомления нужно подать
Налоговые агенты обязаны сообщать в ИФНС об удержанном НДФЛ через специальные уведомления.
В декабре 2025 года их будет два.
🗓 Уведомление № 1 — не позднее 25 декабря 2025 года
В этом уведомлении отражаются суммы НДФЛ, удержанные с 1 по 22 декабря, а именно:
- НДФЛ с зарплаты за вторую половину ноября, выплаченной 05.12.2025;
- НДФЛ с аванса за декабрь, выплаченного 19.12.2025
(20 декабря — выходной).
Заполнение уведомления:
- поле 4 — общая сумма НДФЛ за период;
- поле 5 — код периода 34/03;
- поле 6 — год 2025.
💡 Уплатить этот НДФЛ нужно не позднее 29 декабря 2025 года, так как 28 декабря — выходной.
🗓 Уведомление № 2 — не позднее 30 декабря 2025 года
Здесь отражается:
- НДФЛ с зарплаты за вторую половину декабря, выплаченной 30.12.2025;
- иные выплаты, произведенные с 23 по 30 декабря.
Заполнение уведомления:
- поле 4 — сумма НДФЛ за период;
- поле 5 — код периода 34/13;
- поле 6 — год 2025.
📊 Как отразить НДФЛ в расчете 6-НДФЛ за 2025 год
Расчет представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.
📂 Раздел 1: удержанный НДФЛ по периодам
В годовом расчете за 2025 год суммы НДФЛ распределяются так:
- строка 025 — НДФЛ, удержанный с 1 по 22 декабря (зарплата за вторую половину ноября и аванс за декабрь);
- строка 026 — НДФЛ, удержанный с 23 по 30 декабря (зарплата за вторую половину декабря).
Также обе суммы отражаются по строке 020 раздела 1.
📂 Раздел 2: доходы и налог нарастающим итогом
В разделе 2 указываются итоговые показатели за год:
- строки 120 и 131 — вся начисленная зарплата за 2025 год, включая декабрь;
- строка 140 — исчисленный НДФЛ со всех выплат за год;
- строка 160 — удержанный НДФЛ по состоянию на 30.12.2025.
Детализация удержанного налога:
- строка 165 — НДФЛ с выплат с 1 по 22 декабря;
- строка 166 — НДФЛ с выплат с 23 по 30 декабря.
📑 Справка о доходах физического лица
Справка о доходах (приложение № 1 к 6-НДФЛ):
- включает все доходы, фактически полученные в 2025 году;
- отражает исчисленный и удержанный НДФЛ.
👉 Зарплата за декабрь 2025 года, выплаченная 30 декабря, обязательно включается в справку за 2025 год.
🧠 Выводы для бухгалтера
- Зарплата за декабрь, выплаченная 30 декабря, облагается НДФЛ в 2025 году.
- Налог удерживается и перечисляется 30 декабря 2025 года.
- В декабре подаются два уведомления по НДФЛ.
- Все суммы корректно отражаются в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах за 2025 год.
🗣 Совет нашего эксперта
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
Декабрь — самый «опасный» месяц с точки зрения НДФЛ. Рекомендую заранее проверить график выплат и автоматические настройки в 1С: именно в конце года чаще всего возникают расхождения между датами удержания, уведомлениями и 6-НДФЛ.
🔧 Нужна помощь с 1С и налогами?
💡 Сопровождение 1С и консультации по НДФЛ без ошибок
Мы помогаем бухгалтерам и компаниям:
- настраивать 1С под сложные декабрьские выплаты;
- корректно формировать уведомления и 6-НДФЛ;
- разбираться в нестандартных ситуациях с зарплатой и налогами;
- сопровождать 1С и консультировать по текущим вопросам учета.
Работаем по всей России.
Если хотите быть уверены в отчетности — обращайтесь, мы подключимся и поможем.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.