АУСН – режим с рядом ограничений, поэтому подходит не всем бизнесменам. К примеру, здесь прямо запрещено выплачивать наличными зарплату работникам, иметь счет в банке не из списка уполномоченных ФНС, совмещать с иными режимами. При этом как часто бывает, ограничения на практике обрастают еще и мифами. Вот некоторые из них мы сегодня разоблачим.
В среднюю численность нужно включать самого ИП
Налогоплательщик не вправе применять АУСН, если средняя численность работников превышает за налоговый период пять человек. Если это произошло, то он теряет право на применение режима с начала календарного месяца, в котором допущено такое превышение (п. 28 ч. 2 ст. 3, ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).
На самом деле ИП в средней численности работников не учитывают. Да, вы могли встречать иные разъяснения, но обоснования той позиции нет – согласно п. 17 указаний, установленных
приказом Росстата от 16.12.2024 № 647, в среднесписочную численность сам ИП не входит.
Нельзя переходить на АУСН, если у ИП несколько магазинов
Одно из ограничений на АУСН – не должно быть филиалов и обособленных подразделений. Об этом сказано в п.1 ч. 2 ст. 3 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ. Но редко кто замечает, что это ограничение касается исключительно юрлиц.
Магазины ИП (пусть даже и в разных регионах) не являются обособками, ведь НК допускает создание подразделения именно организацией (п. 2 ст. 11 НК РФ).
ИП ведет всю деятельность от своего имени и налоги и взносы уплачивает по месту регистрации ИП и туда же предоставляет отчетность. Поэтому, если прочие ограничения АУСН соблюдаются, в том числе по количеству работников во всех магазинах ИП, право применять режим ИП не теряет.
На АУСН все по безналу и поэтому не получится оплачивать покупки для бизнеса за наличные
Признавать расходы наличными, если платеж не прошел через онлайн-кассу, на АУСН запрещено (п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона №17-ФЗ). Но это не значит, что совсем нельзя оплачивать расходы наличными. Просто, чтобы признать такие расходы, ИП нужно будет самому пробить чек на своей ККТ с признаком «расход». Таков порядок, даже если платеж сделан в адрес обычного физлица или самозанятого.
Если чек пробит, то расходы признают по факту оплаты. Другой важный момент: расходы бизнеса должны быть обоснованными. И в случае с АУСН, любой ИП тоже подчиняется п. 1 ст. 252 НК РФ: расходы должны быть экономически оправданы и подтверждаться документами (в том числе, кассовым чеком продавца).
Признать в расходах приобретение материалов, купленных с рук для производства – получится, а вот необоснованные траты, которые не отвечают деловым целям – конечно, нет.
