В серии этих тематических постов покажем вам реальные вопросы, на которые отвечают эксперты нашей ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ.
В конце статьи — БОНУС для вас!:)
Отвечает эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ» Мотолыгина Марина Александровна:
Подскажите, пожалуйста, какое будет налогообложение НДФЛ и по какой ставке с выплат по договору ГПХ с резидентом Белоруссии, оказывающим услуги дистанционно (компании - резиденту РФ) и постоянно проживающим в Белоруссии, в Россию приезжать не будет? И нужно ли облагать выплаты страховыми взносами, если в договоре прописано что «Плательщиком страховых взносов является исполнитель, который самостоятельно осуществляет выплаты страховых взносов во все необходимые фонды в соответствии с применимым законодательством на территории Республики Беларусь»?
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Минфин России в Письме от 09.03.2023 N 03-04-05/19604 разъяснил, что не нужно платить НДФЛ и страховые взносы с выплат гражданину Республики Беларусь, выполняющему работы по гражданско-правовому договору дистанционно.
Обоснование НДФЛ
В рассматриваемой ситуации иностранец – гражданин Республики Беларусь работает дистанционно там же, в Белоруссии. Значит, налоговым резидентом России он не является. Согласно подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Такие "иностранные" доходы, т.е. те, которые получены от источников за пределами России, физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, не являются объектом обложения НДФЛ.
Таким образом, платить НДФЛ иностранцу не нужно. Отметим, что нерезиденты платят НДФЛ в России только от источников в Российской Федерации. Если бы в рассматриваемой ситуации иностранец, работающий дистанционно, был налоговым резидентом РФ, то с таких доходов он сам должен был бы исчислить и заплатить
Страховые взносы
Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, являются объектом обложения страховыми взносами для организаций (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). При этом эти выплаты должны быть произведены в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Так, иностранные граждане, не пребывающие и не проживающие в России, к застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию в Российской Федерации не относятся. Так устанавливают:
- п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";
- ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
Кроме того, согласно п. 5 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты в пользу физлиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных ГПД.
Таким образом, выплаты и вознаграждения, начисляемые российской организацией гражданину Республики Беларусь, выполняющему работы по ГПД дистанционно на территории Республики Беларусь, то есть не пребывающему и не проживающему в России, не облагаются страховыми взносами.
Учитываем положения Международного договора
Отдельно нужно отметить положения Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 24.01.2006 «О сотрудничестве в области социального обеспечения». Это важно, так как правила Международного договора Российской Федерации стоят выше, чем федеральные законы и Налоговый кодекс (п. 1 ст. 7 НК РФ). Так, в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 24.01.2006 на застрахованных, которые работают на территории той же Договаривающейся Стороны, где и проживают, а работодатель зарегистрирован на территории другой Договаривающейся Стороны, распространяется законодательство той Договаривающейся Стороны, на территории которой зарегистрирован работодатель, либо законодательство Договаривающейся Стороны по выбору застрахованного.
Используемые документы:
1. Вопрос: Об НДФЛ при выплате российской организацией вознаграждений резиденту Белоруссии, работающему за пределами РФ по гражданско-правовому договору. (Письмо Минфина России от 07.11.2018 N 03-04-06/79939) {КонсультантПлюс}
2. Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат гражданину Республики Беларусь, выполняющему работы, оказывающему услуги по гражданско-правовому договору дистанционно в Республике Беларусь. (Письмо Минфина России от 09.03.2023 N 03-04-05/19604) {КонсультантПлюс}
Опубликованное решение — личное мнение эксперта, носит разъяснительный и рекомендательный характер.
Вопрос эксперту экономит ваше время на поиск эффективного решения.
ВАШ БОНУС
Линия Консультаций — сервис для участников программы лояльности «РайТ-Привилегия».
В рамках этой услуги Клиент получает:
— Консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и права (в том числе подбор, анализ и предоставление информации, нормативных актов и консультационных материалов);
— Помощь в поиске, подборке и заказе актуальных документов;
— Неограниченное количество обращений к Линии Консультаций (ЛК).
Режим работы ЛК: ежедневно с 08:00 до18:00, кроме выходных и праздничных дней.