ФНС может доначислить НДС и снять вычеты, если по итогам проверки установит и докажет, что сделки не реальны либо получена необоснованная налоговая выгода. Допустим, у вас небольшая логистическая фирма с собственным парком из 12 машин и 6 водителей. Работаете с несколькими крупными заказчиками, и недавно заключили ещё один договор. Из-за пика загрузки пришлось объявить тендер и подключить субподрядчика для части рейсов. По итогам квартала осуществили почти 2000 перевозок. Часть своими силами, остальное — через подрядчика. А налоговая по результатам выездной проверки снимает НДС-вычеты, мотивируя, что контрагент проблемный (подписи «левые», партнёр подставной и выбран без должной осмотрительности), соответственно, и документы недостоверны. И вы вынуждены оспаривать в суде доначисления, пени и штраф.
Чтобы оспорить решение, потребуется качественная база доказательств. На примере судебного дела №А55-21772/2022 дадим алгоритм, как уменьшить риск споров, собрав при этом доказательства осмотрительности
Дело №А55-21772/2022: компания занималась грузоперевозками, своими силами организовала 206 рейсов, остальное — отдала партнёру.
Партнёру заплатили по безналу и учли этот налог в расчётах (чтобы платить меньше). ФНС посчитала что услуги партнёра фиктивные, и доначислила налог, пени и штраф.
Первый суд поддержал налоговую — компании отказали. Второй суд и последующие суды отменили доначисления 3,9 млн руб. НДС и более 2 млн руб. пени и штрафа, так как налогоплательщик доказал реальность сделок, представив:
- договор экспедиции,
- страхование ответственности,
- заявки,
- товарные накладные,
- путевые листы,
- реестры к универсальному передаточному документу (УПД);
- подтверждения безналичной оплаты, отсутствия претензий своего заказчика;
- подтверждения отражения операций в отчётности контрагента.
Вывод
Документация — основа доказательной базы. Но только её недостаточно. Необходимо доказать бизнес-логику сделки, то есть её цель, обоснованность, реальность, экономический смысл.
Суд будет проверять:
- зачем вам была нужна эта операция;
- как вы к ней готовились (достаточно ли осмотрительно выбирали контрагента);
- как она реально была выполнена — с цифрами и ссылками на документы.
Алгоритм, как уменьшить риск споров, собрав при этом доказательства осмотрительности, вы найдёте в полной версии материала в Русяев Клубе. Конкретику и реально возможные действия разбираем там.