Повышение ставки НДС до 22%: что учесть с 1 января 2026 года

Повышение ставки НДС до 22%: что учесть с 1 января 2026 года

❓ Операции, к которым до 1 января 2026 года применяют ставку 20%, с этой даты надо облагать по ставке 22%. Как рассчитать НДС по сделкам, которые переходят с 2025 на 2026 год? Что прописать в условиях договоров? Что учесть при возврате товаров после изменения ставки?

📌 Ставка при продаже товара, купленного до 2026 года

Период покупки товара не влияет на порядок обложения. Если до 1 января при реализации таких товаров применяете ставку 20%, то с этой даты используйте ставку 22%.

📌 Ставка по переходящим договорам

Отгрузка до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счета фактуры – после этой даты

В такой ситуации продавец товаров применяет ставку 20%. При получении оплаты и выставлении счета-фактуры в 2026 году налог не пересчитывают.

По работам, которые завершили в 2025 году, важна дата подписания акта.

По длящимся услугам (аренде, лизингу, охране и т.п.) момент подписания акта не важен.

Что касается покупателя, он может принять вычет по ставке 20% по полученному в 2025 году товару.

📌 Заключение и изменение договоров

По общему правилу, если налог не выделили в договоре, продавец (подрядчик, исполнитель) сам выделяет НДС расчетным методом.

Если в переходящем на 2026 год договоре налог выделен, нужно согласовать с контрагентом изменение стоимости из-за увеличения ставки.

📌 Договоры по Закону N 223-ФЗ и госконтракты

Если договор и контракт заключили до 1 января 2026 года с ценой, включающей 20% НДС, при поставке после этой даты применяют ставку 22%.

По Закону N 44-ФЗ нельзя менять существенные условия контракта. Минфин считает, что ставка НДС в них не входит. Ее можно изменить в допсоглашении.

Закон N 223-ФЗ допускает изменение цены. Порядок должен быть в положении о закупке.

📌 Доплата аванса на сумму изменения НДС

Квалификация доплаты 2% зависит от даты ее перечисления:

✅ в 2026 году это непосредственно доплата налога;

✅ до 2026 года это дополнительная оплата стоимости.

В обоих случаях можно составить единый корректировочный счет-фактуру по нескольким счетам-фактурам.

📌 Изменение стоимости товаров

Если продавец в 2026 году предоставляет скидку или бонус, которые уменьшают стоимость товаров, отгруженных до 1 января:

он выставляет корректировочный счет-фактуру со ставкой 20%;

покупатель восстанавливает НДС в размере разницы налога.

При увеличении стоимости товаров также применяют ставку 20%.

📌 Возврат товаров

С 2026 года при возврате реализованного, например, в 2025 году товара продавец указывает в кассовом чеке ставку 20% и составляет бухгалтерскую справку.

Если товар возвращают по тому же договору, по которому поставили, продавец принимает вычет по корректировочному счету-фактуре в течение года с даты возврата, а покупатель восстанавливает НДС.

Когда покупатель возвращает товар по новому договору, возврат оформляют как отдельную куплю-продажу, а "входной" НДС принимают к вычету в общем порядке.

📌 Возврат аванса

При возврате в 2026 году аванса, полученного до 1 января, НДС (по ставке 20/120) можно принять к вычету.

Применить вычет можно в течение года с даты возврата.

Ссылки на подробности - в обзоре КонсультантПлюс.

#консультантплюс #бухгалтеру #ндс22 #возвратаванса #возвраттоваров #доплатааванса #223фз #переходящиедоговоры