С 2026 года предпринимателей ждёт одно из самых заметных упрощений в учёте — открытый перечень расходов на УСН 15%. Если раньше можно было списывать только то, что прямо перечислено в статье 346.16 НК РФ, то теперь логика меняется: главное — деловая цель и документальное подтверждение.
Разбираемся простыми словами: что изменится, что теперь можно списывать и как подготовиться, чтобы не спорить с ФНС.
Что вообще значит «открытый перечень» и зачем он нужен
Предприниматели на УСН «Доходы-расходы» много лет сталкивались с формальной проблемой: расход есть, он для бизнеса нужен — но в закрытом перечне его нет.
С 2026 года ситуация меняется. Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ «основную» логику налога на прибыль:
- расход должен быть связан с деятельностью;
- экономически обоснован;
- направлен на получение дохода;
- подтверждён документами.
И всё. Если эти условия соблюдены — расход можно учитывать. Это снижает налоговую нагрузку и делает правила понятнее.
Какие расходы точно станут проходить по УСН
Перечень становится шире не потому, что его расширили, а потому что он перестаёт быть закрытым.
Вот группы расходов, которые теперь перестанут быть «на грани»:
- Маркетинг и продвижение. Таргет и контекстная реклама, продвижение сайтов и SEO, контент-услуги, дизайн, продакшн, аналитика и исследование спроса.
- Подписки и цифровые сервисы. SaaS-сервисы и CRM, онлайн-бухгалтерия, платные интеграции и API.
- Обучение и развитие персонала. Курсы, повышение квалификации, вебинары, тренинги, корпоративное обучение.
- Техника, ПО и оборудование. Компьютеры, периферия, лицензии и корпоративные приложения.
- Другие деловые расходы. Консалтинг, фотосессии для компании,развитие личного бренда руководителя, если это влияет на продажи (важно доказать деловую цель).
Чтобы разобраться в спорных расходах, допустимо пользоваться разъяснениями для налога на прибыль (письма Минфина, ФНС, судебная практика).
Что перестанет быть «спорным» для налоговой
Раньше ФНС часто отказывала предприятиям, потому что в ст.346.16 этих расходов просто не существовало.
С 2026 года это уже не аргумент.
Типичные примеры, которые теперь можно будет учитывать:
- диджитал-подрядчики (дизайн, верстка, продакшн),
- консультации специалистов,
- IT-услуги без чёткого перечисления в законе.
Важно: если расход реально связан с бизнесом и подтверждён — он проходит.
А что по-прежнему нельзя списывать
Открытый перечень не превращает УСН в «можно всё». ФНС не примет:
- подарки, подаренные просто «от души»;
- личные траты руководителя;
- расходы, которые никак не связаны с получением дохода;
- сделки, не подтверждённые документами.
Документы, без которых ФНС не примет расход
Даже при открытом перечне документы — главный критерий. Минимальный набор:
- договор или оферта;
- акт/накладная;
- чек или платёжное поручение;
- при необходимости — счёт-фактура;
- ТЗ, переписка, брифы;
- отчёты и результаты (скриншоты, файлы, метрики).
Как оформлять подписки, сервисы и цифровые услуги
Это частый вопрос: «А как подтвердить подписку, если я просто плачу картой?». Правильная схема:
- сохранить оферту сервиса;
- зафиксировать регулярные платежи;
- выгружать отчёты о пользовании;
- хранить переписку или ТЗ, если есть услуга, а не просто подписка.
Чем больше доказательств — тем спокойнее проверки.
Как изменения скажутся на налоге и проверках ФНС
Что получает бизнес:
- уменьшение налоговой базы — можно списывать больше;
- больше вариантов легальной оптимизации;
- меньше споров о «неподходящих» расходах.
Ошибки, которые приведут к отказу — даже по новым правилам
Открытый перечень не спасает, если:
- нет договора или акта;
- нет платежа;
- услуга описана слишком общо («маркетинговые услуги» и всё);
- расход выглядит личным;
- нет результата (отчётов, файлов, доказательств выполнения работ);
- нет прямой связи с полученными доходами.
Чтобы перейти на открытый перечень без хаоса, стоит обновить процессы заранее. Что сделать:
- изучить разъяснения и практику учёта расходов по налогу на прибыль;
- обновить учётную политику;
- пересмотреть поставщиков;;
- ввести правила подтверждения расходов;
- настроить электронное хранение документов;
- автоматизировать учёт подписок и подрядчиков.
Что пересмотреть в договорах:
- детализацию услуг;
- требования к отчётам;
- порядок приёмки;
- график документооборота;
- условия возвратов и штрафов.
Открытый перечень расходов по УСН — шаг к более гибкой и логичной системе. Бизнесу станет проще учитывать реальные расходы и снижать налоговую базу. Но одна вещь не меняется: ФНС принимает только тот расход, который обоснован и подтверждён документами.
Чем раньше предприниматель обновит процессы и документооборот, тем спокойнее пройдёт переход на новые правила. Если не хотите вникать в новшества самостоятельно, мы поможем! Бухгалтерия для бизнеса «Моё дело» уже помогает предпринимателям работать с НДС и переходить на новые налоговые режимы без авралов.
Мы настроим учёт, проверим договоры и подскажем, как действовать в переходный период, чтобы всё прошло спокойно и законно. Если не уверены, что выбрать — напишите нам, поможем разобраться и найти оптимальное решение для вашего бизнеса.