С 2025 года право на вычет НДС для налогоплательщиков на УСН разделяется на два абсолютно разных типа. Путать их нельзя — это приводит к грубым ошибкам в учете.
ВЫЧЕТ №1: «Свой» исчисленный НДС (доступен ВСЕМ плательщикам НДС на УСН)
Суть: Это возврат в зачет НДС, который вы сами ранее начислили и уплатили в бюджет, но основание для его уплаты отпало.
Кто может применять: Любой налогоплательщик УСН, который обязан платить НДС, независимо от выбранной ставки (и 20% (22%)/10%, и 5%/7%).
В каких конкретных случаях применяется:
- «Обнуление» НДС с аванса при отгрузке.
Ситуация: Вы получили предоплату, начислили с нее НДС и уплатили. Позже вы отгружаете товар (оказываете услугу) в счет этого аванса.
Действие: Сумма НДС, уплаченная ранее с аванса, принимается к вычету. Это предотвращает двойную уплату налога за одну сделку. - Возврат НДС при возврате аванса покупателю.
Ситуация: Вы получили аванс, начислили и уплатили НДС. Договор расторгнут, вы возвращаете деньги покупателю.
Действие: Уплаченный НДС с этого аванса принимается к вычету, так как реализация не состоялась. - Возврат товаров или отказ от услуг.
Ситуация: Вы отгрузили товар, начислили НДС, но покупатель вернул его (или отказался от услуги).
Действие: НДС, начисленный с этой отгрузки, принимается к вычету. - Снижение стоимости после отгрузки.
Ситуация: После отгрузки и начисления НДС вы с покупателем согласовали скидку (уменьшили цену договора).
Действие: Сумма НДС, соответствующая уменьшению цены, принимается к вычету.
Как оформить: Во всех этих случаях в книге покупок регистрируются либо авансовые счета-фактуры (при зачете аванса), либо корректировочные счета-фактуры (при возврате, отказе, уценке).
ВЫЧЕТ №2: «Входной» НДС от поставщиков (доступен только при ОПРЕДЕЛЕННЫХ УСЛОВИЯХ)
Суть: Это уменьшение вашего НДС к уплате на сумму налога, который вам выставили поставщики при покупке товаров, работ, услуг или при перечислении им авансов.
Кто может применять: Только налогоплательщик УСН, который:
- Обязан платить НДС (доход за предыдущий год (2024) > 60 млн руб., за этот год (2025) >20 млн руб. или иное основание).
- Выбрал для уплаты ОБЩЕУСТАНОВЛЕННЫЕ СТАВКИ НДС: 20% (22%) или 10%.
Кто НЕ МОЖЕТ применять этот вычет:
- Налогоплательщик УСН, применяющий льготные ставки 5% или 7%.
- Налогоплательщик УСН, освобожденный от уплаты НДС (доход ≤ 60 млн руб. в 2025г./≤ 20 млн в 2026г. ).
Что делать тем, кто не может применить вычет?
Для них действует базовое правило: «входной» НДС включается в стоимость покупок. На УСН «Доходы минус расходы» это увеличивает сумму расходов, тем самым законно уменьшая налог к уплате.
Сводная информация по вычетам НДС для плательщиков УСН
Чтобы четко понимать, какие вычеты НДС вам доступны, определите свой статус:
1. Если вы ОСВОБОЖДЕНЫ от уплаты НДС
(Ваш доход за предыдущий год (2024) не превысил 60 млн рублей, за этот год (2025) не превысил 20 млн рублей)
- Вычет «своего» исчисленного НДС: Не доступен, так как вы не начисляете НДС.
- Вычет «входного» НДС от поставщиков: Не доступен.
→ Ваше правило: Весь «входной» НДС включается в стоимость покупок.
2. Если вы ПЛАТЕЛЬЩИК НДС со СТАВКОЙ 5% или 7%
(Доход превысил 60 млн руб.(20 млн), и вы выбрали льготную ставку)
- Вычет «своего» исчисленного НДС: Доступен. Вы можете зачесть свой НДС, начисленный с авансов, при их возврате или отгрузке.
- Вычет «входного» НДС от поставщиков: Не доступен.
→ Ваше правило: «Входной» НДС включается в стоимость покупок. Право на вычеты от поставщиков отсутствует.
3. Если вы ПЛАТЕЛЬЩИК НДС со СТАВКОЙ 20% (22%) или 10%
(Доход превысил 60 млн руб. (20 млн), и вы выбрали общие ставки)
- Вычет «своего» исчисленного НДС: Доступен. Вы можете зачесть свой НДС, начисленный с авансов, при их возврате или отгрузке.
- Вычет «входного» НДС от поставщиков: Доступен при стандартных условиях (наличие счета-фактуры, принятие к учету и др.).
→ Ваше правило: Вы работаете с НДС по правилам общей системы (ОСНО) с правом на все вычеты.
Ключевое отличие:
- Вычет «своего» НДС — это техническая корректировка для тех, кто НДС начисляет.
- Вычет «входного» НДС — это налоговая льгота, доступная только плательщикам, выбравшим общие ставки (20% (22%)/10%).
Практический вывод
- Вычет №1 («свой» НДС) — это технический механизм для корректировки ранее начисленных сумм. Он доступен всем, кто вообще платит НДС.
- Вычет №2 («входной» НДС) — это налоговая льгота, существенно снижающая нагрузку. Она доступна только тем, кто добровольно (или вынужденно) выбрал работу с общими ставками НДС и готов вести полноценный учет по этому налогу.
Путаница между этими вычетами — одна из самых частых и дорогостоящих ошибок. Заявляя неположенный вычет «входного» НДС при ставке 5%/7%, вы рискуете получить доначисление налога, пени и штраф.
#НДСдляУСН #налоговыевычеты #УСН2025 #налогидлябизнеса #бухгалтерияпросто #ФНС #изменения2025 #налоговыйкодекс #ИПналоги #бизнессоветы #финансоваяграмотность #своедело #налоговаяоптимизация #входнойНДС