Продолжаем разбирать «джентельменский набор» бизнесмена и перед тем, как перейти к виртуальному складу, поговорим о займах, в том числе невозвратных.
Для кого-то займ — это альтернатива дивидендам или зарплате, для кого-то способ «спрятать» дробление и профинансировать формально «независимые» компании, для кого-то — возможность увеличить расходы на проценты.
Что представляет собой займ и какие требования к оформлению
Займ — удобный инструмент: одна сторона передаёт другой денежные средства.
- От 10 тысяч рублей займ оформляется письменно.
- Свыше 1 млн рублей — попадает под обязательный контроль Росфинмониторинга, и банки запросят документы.
Часто проблемы возникают из-за отсутствия внимания к «юридической гигиене» при оформлении документов. При внутригрупповом финансировании займы показывают, какие компании входят в группу.
С чего начинать оформление займов внутри группы
При выдаче займа контролирующим лицам оформите его как сделку с заинтересованностью.
Если выдача беспроцентных займов сотрудникам — элемент соцполитики, закрепите это в локальном акте.
Для себя важно понимать, зачем вы выдаёте займ и для чего его получает заемщик. Учредитель, директор и общество — разные «лица», «общака» у них нет.
Как займы влияют на налоги
Займ — не расход и не доход. История нейтральная, за исключением:
- у физлица, получившего беспроцентный займ, появляется материальная выгода 35%;
- прощение процентов — доход для ООО.
ООО — налоговый агент и обязано удержать НДФЛ.
Проценты по займам и схемы, которые используют компании
Проценты по договорам займа — понятная схема:
- Займ выдал ИП: у него доходы по УСН, у вас расходы по ОСН (25% минус вам и плюс 6% ему).
- Вы выплатили дивиденды, уплатили налоги, а потом получатель «вернул» их в виде займа под такие проценты, что расходы перекрывают НДФЛ по дивидендам.
Если займы не планируется возвращать — это инвестиции, и проценты из расходов уберут.
«Гоняя» займы внутри формально независимой группы, вы подсвечиваете её для фискалов: видно, где дробление.
Что считает налоговая рисками
Нерыночность условий и отсутствие деловых целей — красный флаг для налоговой.
Налоговая не охотится специально за займами. Она мыслит категориями «плана»: нужно пополнять бюджет.
Используя схемы, вы показываете, что вас проще всего доначислить. Начнут с займа, закончат самозанятыми, зарплатой в конвертах и дроблением.
Налоговики сопоставляют «де-юре» и «де-факто». В 9 случаях из 10 займ — это:
- финансирование
или - распределение прибыли.
И то, и другое можно реализовать безопаснее, но в рамках текста важно другое — займ часто трактуется не как займ.
Совет по снижению очевидности схем
Выплачивайте дивиденды, пусть и небольшие — это снимает массу вопросов.
Как отличить притворный займ
Отличительные признаки:
— регулярная выдача без экономического смысла;
— отсутствие попыток вернуть хотя бы часть;
— займ висит 5–7 лет без движения;
— оформление задним числом;
— постоянная выдача работающему учредителю/директору при отсутствии официальной зарплаты.
Рыночный займ имеет два признака:
- срочность (его надо вернуть),
- возмездность (проценты).
Если условий нет — открываем НК, ст. 54.1.
Как действует налоговая при проверке займов
У налоговой есть обширный судебный опыт по переквалификации займов в:
- инвестиции,
- дивиденды,
- безвозмездную передачу.
Когда суть и форма расходятся, спорить с налоговой сложно.
Можно ли вернуть висящий займ без фактического перевода денег?
Да, но способов немного (около 8).
Во второй части будет разбор:
- как работать с займами, когда возврата нет,
- можно ли использовать имущество,
- что такое отступное,
- когда помогает личный фонд,
- какие методы приводят к доначислениям.
Также рассмотрим аргументы «за» и «против» займов, которые оценивали суды.
➡️ Продолжение выйдет завтра.