Кто обязан уплачивать налог на прибыль, как снизить налоговую базу и избежать распространенных ошибок при подаче декларации.
Что такое налог на прибыль и какая у него ставка
Налог на прибыль — это федеральный налог, который обязаны уплачивать юридические лица и отдельные иностранные компании, функционирующие в Российской Федерации в рамках общей системы налогообложения (ОСНО). Данный налог исчисляется на основе чистой прибыли компании — то есть той суммы, которая остается после вычета всех расходов из полученных доходов.
С начала 2025 года базовая ставка налога на прибыль установлена на уровне 25%. При этом 8% от этой суммы направляется в федеральный бюджет, а оставшиеся 17% поступают в бюджет региона.
Налог на прибыль играет важную роль в формировании бюджетных средств: они используются для финансирования государственных программ — от развития инфраструктуры и системы образования до совершенствования здравоохранения и решения иных важных задач.
Кто обязан уплачивать налог на прибыль, а кто имеет льготы
В соответствии с положениями Статьи 246 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога на прибыль являются:
- Все юридические лица (ООО, ПАО, АО), которые работают в рамках общей системы налогообложения;
- Иностранные организации, осуществляющие деятельность или получающие доходы на территории Российской Федерации.
Вместе с тем ряд компаний может быть освобожден от уплаты налога на прибыль или воспользоваться льготной ставкой в размере 0%. Среди таких организаций:
- Предприятия, работающие на специальных налоговых режимах, например, УСН и ЕСХН;
- Компании, которые осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса;
- Представители «Сколково», фермеры с собственной продукцией, владельцы гостиниц в Дальневосточном федеральном округе.
Механизм расчета налога на прибыль
Для расчета суммы налога нужно воспользоваться следующей формулой:
Налог на прибыль = Налоговая база x 25%
Под налоговой базой понимается разница между доходами и расходами компании. Рассмотрим, какие поступления относятся к доходам, а какие затраты могут снизить размер налоговой базы.
К доходам причисляются:
- Средства, полученные от продажи товаров и оказания услуг;
- Внереализационные доходы, например, проценты по банковским вкладам или арендная плата.
Запомните, что доходы учитываются без НДС и акцизов. Кроме того, некоторые виды доходов полностью освобождены от налогообложения — например, средства, полученные в виде кредитов, или вклады в уставный капитал.
Снизить налоговую базу позволяют следующие расходы:
- На сырье и материалы, необходимые для производства;
- На амортизацию основных средств;
- На оплату труда работников;
- На внереализационную деятельность — судебные издержки или курсовую разницу.
Однако для уменьшения налоговой базы могут быть учтены только те расходы, которые имеют документальное подтверждение и непосредственно связаны с деятельностью компании. Поэтому важно заранее позаботиться о соблюдении требований Налогового кодекса РФ.
Порядок подачи налоговой декларации
Налоговый период — календарный год, но в течение года организации уплачивают авансы. В зависимости от оборота средств и условий Налогового кодекса это происходит ежемесячно или ежеквартально.
Декларация подается в электронном виде до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом или месяцем. Что касается итогового налога по результатам года — он отправляется не позднее 28 марта того года, что следует за отчетным.
Обратите внимание: подача декларации обязательна даже для тех компаний, что освобождены от уплаты налога или применяют льготную ставку.
Ее принимает налоговая инспекция по месту нахождения компании через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика. В документе нужно указать информацию о компании, перечислить доходы и расходы, а также сумму рассчитанного к уплате налога.
Можно ли оптимизировать налог на прибыль
Снизить налоговые обязательства можно, но с осторожностью. В некоторых случаях проверяющие могут счесть ваши действия попыткой уклониться от уплаты, что грозит штрафом. Среди законных способов:
- Увеличение обоснованных расходов — проверьте список расходов и включите неочевидные, но подходящие пункты. К примеру, стоимость излишков материалов и разницу при обмене валюты;
- Перенос убытков — если в течение прошлых лет вы несли убытки, налоговую базу текущего периода можно сократить за счет этих средств, но не более, чем наполовину;
- Применение налоговых льгот — иногда стоит проверить, можете ли вы претендовать на применение УСН. Такое может случиться, если за год в штате сократилось количество сотрудников и полученный доход;
- Создание резервов — для более комфортного распределения будущих расходов можно закладывать резерв на оплату отпусков, гарантийный ремонт и научно-исследовательские работы;
- Применение ускоренной амортизации — стоимость дорогого оборудования можно списывать в первые годы эксплуатации, если объект соответствует условиям Статьи 259.3 НК РФ.
А вот фиктивные договоры и использование фирм-однодневок грозят доначислениями и штрафами. Кроме того, неуплата или неполная уплата налога, а также непредоставление налоговой декларации могут привести к административной ответственности по статьям 119 и 122. Наложенный штраф может составлять до 40% от просроченной суммы.
Частые ошибки при расчете налога на прибыль
- Некорректная классификация расходов — путаница между прямыми и косвенными расходами искажает финансовый результат за определенный период;
- Нарушение порядка уплаты аванса — при превышении суммы выручки 15 млн рублей в квартал компания обязана перейти на ежемесячную сдачу отчетности, поэтому важно регулярно проверять среднюю выручку;
- Неправильное оформление документов — налоговая может не учесть расходы, если подтверждающие документы не заверены печатью или подписью.
Больше о бизнесе можно узнать в нашем телеграм-канале «Совкомбанк для бизнеса» или группе во ВКонтакте — подписывайтесь и оставайтесь в курсе главных бизнес-трендов.