К нам в компанию обратился Иван — директор небольшого ООО по продаже сувениров с просьбой провести экспресс-аудит ведения бухгалтерского учета своей компании. Так как налоговая прислала уведомление о предстоящей проверке, нужно было срочно понять масштаб проблем и минимизировать бедствие.
Ситуация глазами клиента
Примерную ситуацию Иван представлял: бухгалтерия велась «на коленке», документы хранились в хаотичном порядке, а некоторые и вовсе отсутствовали. Результаты деятельности компании Иван держал в голове, ориентируясь на ощущение: деньги есть, значит, все ок. В компании был бухгалтер, который начислял зарплату работникам, проводил платежи и сдавал налоговую отчетность.
«Ведь налоги мы платим вовремя, бизнес вроде бы приносит прибыль, зачем еще вести такой сложный бухучет? Штрафы‑то за нарушения небольшие, можно просто заплатить и не заморачиваться.» - задал прямой вопрос Иван.
Сначала мы показали Ивану результаты проведенного экспресс-аудита.
Оценка качества ведения учета по методике 1С:БО показала:
- наличие сальдо по счету 000 (Вспомогательный счет) -7 340 982,67р., что свидетельствует об ошибке при отражении входящих остатков, приводит к искажению показателей активов и обязательств, является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета (ч.1 ст.15.11 КоАП РФ),
- отрицательные остатки по счету 50 (Касса) -49 087,22р., что недопустимо в принципе, тоже является грубым нарушением правил ведения бухучета и приводит к искажению налоговой базы по НДС, УСН,
- расхождения в сданной налоговой декларации по УСН и анализа налогового учета данных программы -10 475 860,52р., указывает на неверное отражение доходов и завышение налоговой базы, а значит, переплате налога,
- не выполнены регламентные операции «Закрытие месяца», а значит не сформирована фактическая себестоимость товара, не рассчитана амортизация основных средств, неправильно определен финансовый результат (прибыль или убыток), некорректно сформированы налоговые обязательства,
- есть случаи неверного указания счетов расчетов с контрагентами — покупателями и поставщиками, отрицательные остатки по счетам, что искажает информацию о суммах дебиторской и кредиторской задолженности, говорит о нарушениях в бухгалтерском учете и завышении налоговой базы,
- выявлено 20 дублей контрагентов, что искажает информацию о расчетах в бухгалтерской отчетности, приводит к тем же негативным последствиям,
- налоговая нагрузка ниже средней по виду экономической деятельности на 20,6%, зарплата ниже средней по отрасли в регионе на 33% — все это ведет к риску налоговой проверки.
Иван интуитивно осознал, что такая ситуация в бухучете недопустима и нужно принимать меры.
Как вариант решения проблем мы предложили Ивану
- услугу «Восстановление учета»,
- тариф на регулярное обслуживание «Комплексный сервис».
Что говорит закон: юридические рамки бухучета
Вести бухгалтерский учет обязаны почти все экономические субъекты в России. Это правило устанавливает Федеральный закон от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Исключения составляют:
- индивидуальные предприниматели,
- физические лица, занятые частной практикой,
- российские филиалы, представительства иностранных организаций.
При этом все три категории льготников, чтобы воспользоваться освобождением, должны вести налоговый учет.
Отказ от бухучета — это право, а не обязанность. Если ИП, частнопрактикующие лица и российские представительства этим правом не воспользовались, то они должны вести бухучет по всем правилам, установленным законодательством, сдавать бухгалтерскую отчетность и обеспечить хранение документов в течение обязательного срока.
За что накажут
За некорректное ведение бухгалтерского учета или за отказ от ведения, если он обязателен, предусмотрены санкции описанные в Налоговом кодексе РФ и в Кодексе об административных нарушениях РФ.
За грубое нарушение в бухучете и бухотчетности виновное должностное лицо в первый раз оштрафуют на сумму от 5 000 до 10 000 руб. А при повторном проступке грозит штраф уже от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на период от года до двух лет (ст. 15.11 КоАП).
Что считается грубым нарушением:
- занижение сумм налогов и сборов более чем на 10% из-за искажения данных бухучета,
- искажение любого денежного показателя бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%,
- фиксация в регистрах бухучета несуществующих фактов хозяйственной жизни, мнимых доходов, расходов, выдуманных объектов и сделок,
- составление бухгалтерской отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухучета,
- отсутствие первичных документов, регистров бухучета, отчетности или аудиторского заключения, если оно необходимо.
Нарушением считается не сама ошибка в бухучете, а возникшее в результате нее искажение в расчете налогов и отчетности — как налоговой, так и бухгалтерской.
Оштрафовать за первичные грубые нарушения можно в течение 2 лет с даты совершения ошибки или с даты составления бухотчетности (по усмотрению налоговой службы), за повторное грубое нарушение можно привлечь к ответственности в течение одного года.
Налоговый кодекс РФ предусматривает наказание за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.
В таких случаях компанию оштрафуют на 10 000 руб. за первичное нарушение и 30 000 руб. за нарушение, длящееся в течение нескольких лет. Если в результате этих ошибок занижена налоговая база, то взыскивается штраф 20% от суммы неуплаченного налога (пп. 1, 2 ст. 120 НК).
Грубым нарушением считается
- отсутствие первичных документов или счетов-фактур,
- отсутствие регистров бухгалтерского или налогового учета,
- систематическое неверное или несвоевременное отражение хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, финансовых вложений,
- неоднократные пропуски в регистрации показателей на счетах и в регистрах бухучета.
За несдачу бухгалтерской отчетности
Сдавать ежегодную бухгалтерскую (финансовую) отчетность обязаны все организации. Те, кто вправе вести упрощенный бухучет (например, субъекты малого предпринимательства), сдают упрощенный баланс.
Бухгалтерская отчетность сдается один раз в год, не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Пропуск этого срока считается несдачей отчетности и ведет к санкциям.
ФНС ведет Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО), куда включается отчетность каждой организации. Отсутствие в реестре означает несдачу отчетов.
Существует два вида наказаний:
- по Налоговому кодексу РФ — штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (п.1 ст. 126 НК РФ),
- по КоАП РФ — штраф до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ), а за грубое нарушение требований у ведению бухучета - штраф до 10 тыс. руб. на директора или главного бухгалтера, а за повторное нарушение — штраф до 20 тыс. рублей или дисквалификация до двух лет (ст. 15.11 КоАП РФ).
Даже если компания не ведет деятельности, нужно сдавать нулевую бухгалтерскую отчетность. Нулевая отчётность — это документы, которые подтверждают отсутствие хозяйственной деятельности у компании за определенный период. Игнорирование этой обязанности влечет те же санкции.
Важно!
По данным налоговых органов, более 40 % малых и средних предприятий сталкиваются с санкциями из‑за нарушений в бухгалтерском учете. При этом 60 % руководителей признают, что не уделяют этой сфере должного внимания, считая её второстепенной. Такая беспечность обходится дорого: размер штрафа за грубые нарушения бухучёта достигает 30 000 рублей, а в случае систематических ошибок — вплоть до дисквалификации директора.
За одно и то же нарушение может быть привлечено к ответственности и должностное лицо, и организация.
Если были наложены санкции, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, это не освобождает должностных лиц от ответственности по КоАП РФ.
Неисправленные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности приводят к более суровым наказаниям.
Важно привести бухучет в порядок ДО момента сдачи бухгалтерской отчетности в ФНС, так как именно на основании сданной отчетности налоговые органы выделяют тех, кто попал в зону риска, а значит, тех, кого включат в план проверок.
«1С:Бухобслуживание.Ленбаланс» - Санкт-Петербург: 8 (800) 222-21-75
Успешный бизнес требует внимания к деталям, но не к рутинным операциям. Узнайте, как делегирование бухобслуживания высвобождает время для масштабных решений — переходите к статье.