Может ли сотрудник получить налоговый вычет на спорт, если его расходы частично компенсирует работодатель?
Нет. Вычет можно заявить только на ту часть расходов, которую работник оплатил сам. Даже если с компенсации от компании был удержан НДФЛ.
Почему нельзя:
1. Компенсация — это доход работника. Если компания платит за его фитнес, то по закону это - доход в натуральной форме.
2. Работодатель обязан удержать с дохода сотрудника налог - подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ; Письма Минфина от 21.04.2020 №03-03-06/3/32714; ФНС от 02.10.2020 №СД-4-3/16125. Но суть не меняется - несмотря на то, что с суммы компенсации удержан НДФЛ, услуга считается оплаченной компанией.
3. Вычет на спорт можно получить, только если работник оплатил услугу за счёт собственных средств (подп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ). Это главное условие, и оно нарушается в данном случае.
Как налоговая всё узнает:
У ФНС есть вся информация, потому что работодатель её самостоятельно предоставляет, причем - регулярно:
- как налоговый агент он ежегодно сдает Расчет 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@),
- в составе расчета есть справка о доходах физлица, где все компенсации и оплаты в пользу работника отражаются с специальным кодом «2510» (Приложение №1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).
- При проверке декларации или заявления на «упрощенный» вычет сотрудника инспектор сопоставит заявленные расходы с данными от работодателя и увидит несоответствие.
Риски для работника, который решит заявить вычет на всю сумму:
- отказ в вычете по необоснованным расходам,
- взыскание неосновательного обогащения. ФНС может через суд потребовать вернуть излишне полученный налоговый вычет (ст. 1102 ГК РФ; Определение КС от 25.04.2019 №872-О; Письмо ФНС от 04.04.2017 №СА-4-7/6265@).
Заявить к вычету можно только расходы на спорт, которые работник фактически оплатил сам. Это гарантированно защитит его от претензий и доначислений.