20 ноября 2025 года Госдума приняла в третьем чтении масштабную налоговую реформу. Это не косметические поправки — это новая архитектура налоговой системы, которая затронет все сегменты бизнеса, особенно малый и средний
Разбираем по пунктам, просто и структурно, что изменится с 1 января 2026 года, какие риски нужно учесть и где предпринимателям нужно действовать заранее.
НДС для малого бизнеса: снижение лимитов и трёхлетний переход
Изначально предполагалось резкое снижение лимита до 10 млн ₽ в 2026 году, но бизнес-сообщество добилось плавного перехода.
Новые лимиты доходов для освобождения от НДС при УСН:
- Год Доход за предыдущий год
- 2026 ≤ 20 млн ₽
- 2027 ≤ 15 млн ₽
- 2028 ≤ 10 млн ₽
Если доходы превышают лимит, компания или ИП автоматически становятся плательщиками НДС.
Важные уточнения
- если ИП совмещает УСН + ПСН, то доходы для определения лимита суммируются;
- превышение лимита — даже на 1 копейку — лишает освобождения с начала квартала превышения;
Что это означает
Реформа перераспределяет бизнес по режимам: микробизнес остаётся на УСН без НДС, а компании от 10 млн оборота к 2028 г. фактически вынуждены переходить на НДС.
Комментарий Оксаны Бутенко
Это историческое событие. Подобное уже было в 90-х… Налог на добавленную стоимость был введён в России с 1 января 1992 года, первоначальная ставка составила 28%.
С 1 января 1993 года базовая ставка была снижена до 20%, для отдельных продовольственных и детских товаров — до 10%, плюс ко всему и налог с продаж 5%.
Для предпринимателей 2025–2027 — это время стратегических решений: либо адаптировать бизнес-процессы под НДС, либо закрывать бизнес. Третьего варианта нет.
Патентная система (ПСН): сохранена, но лимиты резко снижены
Розница и перевозки смогли отстоять патент, который хотят отменять последние два года. Но лимиты теперь совпадают с НДС-лимитами.
Новые лимиты для ПСН:
Год Лимит
- 2026 20 млн ₽
- 2027 15 млн ₽
- 2028 10 млн ₽
Ключевые изменения
- если выручка превысила лимит — патент утрачивается с начала периода, на который он выдан;
- стоимость патентов в 2026 году вырастет (региональные власти уже заявляют о пересчёте баз на 2026 год);
- ПСН превращается в режим исключительно для микробизнеса.
Примеры
Магазин с выручкой 18 млн в 2026 — сможет работать на патенте около года;
Перевозчик на одной «Газели» (3–4 млн ₽ в год) — спокойно останется;
ИП с оборотом 30–40 млн полностью утратят право на ПСН.
Комментарий Оксаны Бутенко
Патент не отменили — и это хорошо, оставили как инструмент для очень маленьких предпринимателей.
Для всех, кто находится на стыке 10–20 млн, это зона стратегического риска. Нужно заранее моделировать переход на УСН или НДС и пересматривать бизнес-процессы.
Льготы по НДС для ИТ-компаний сохранены
Продажа российского ПО из реестра Минцифры остаётся без НДС.
Это критически важно, потому что:
- отмена могла привести к росту цен на ПО на 20–30%;
- компании ушли бы в серые схемы;
- рынок ПО бы откатился на 5–7 лет назад.
Но важный нюанс
Включение в реестр остаётся непростым проектом: ошибки в документах — одно из самых частых оснований для отказа.
Возможность досрочно отказаться от пониженной ставки НДС
Раньше компаниям нужно было применять специальную ставку (5% или 7%) минимум три года.
Теперь — достаточно четырёх кварталов, то есть одного календарного года
Это удобно, если:
- компания растёт;
- появляется крупный заказчик, которому нужна стандартная ставка;
- бизнес выходит на экспорт/импорт.
Комментарий Оксаны Бутенко
Особенно важно подобное изменение для тех, кто впервые начинает работу с НДС. Благодаря плавному переходу, у МСП появляется возможность разобраться в режиме, понять особенности документооборота и условий взаимодействия с проверяющими органами, и в будущем принять уверенно управленческое решение о смене ставки НДС (если это понадобится)
Страховые взносы: рост нагрузки для МСП
С 2026 года меняется подход к льготному тарифу 15%.
Теперь льгота, практически, НЕ применяется (только на отдельные ОКВЭД из правительственного перечня)
Комментарий Оксаны Бутенко
С одной стороны, новость не особо радостная, однако не стоит забывать, что двойное налогообложение законом не предусмотрено. На уплаченные взносы субъект МСП вправе уменьшать свою упрощенку.
И чем выше ваши взносы, тем меньше налога по УСН мы вправе заплатить (правда, уменьшение возможно до 50% от суммы налога у тех, где есть работники и на все 100% у ИП, который не трудоустроил сотрудника)
АУСН: эксперимент без расширения
Несмотря на предложения бизнеса, лимиты не расширили.
Условия АУСН остаются:
- оборот до 60 млн ₽;
- до 5 сотрудников;
- ограниченный список регионов;
- строго уполномоченные банки.
Практика показывает
Многие предприниматели столкнулись с ошибками автоматизации — особенно при расчётах зарплат.
Комментарий Оксаны Бутенко
АУСН не так проста, как может показаться на первый взгляд. Применяя АУСН предпринимателю с сотрудниками нужен не только налоговый, но м бухгалтерский учет, потому как отчетность в полном объеме никто не отменял.
Применяя АУСН вы доверяете свой бизнес налоговой, но налоговая НЕ занимается внутренними процессами вашей операционной деятельности, а значит, в случае наличия неточности в расчете налогов, свериться будет сложно. понадобится срочная помощь бухгалтера, а это резко увеличивает административные расходы и омрачает жизнь предпринимателю, отвлекая его от основной работы.
УСН «Доходы минус расходы»: открытый перечень расходов
Одно из самых долгожданных изменений.
Теперь можно учитывать любой экономически обоснованный документально подтверждённый расход, даже если его нет в ст. 346.16 НК.
Это делает УСН ближе к налогу на прибыль
И открывает возможности для законной оптимизации.
Комментарий Оксаны Бутенко
Как только в описании появляется слово «расходы» необходимо быть особо внимательным к документальному их подтверждению. И понимать, что товар, который вы купили, но не оплатили и не продали - это просто товар на складе, в расходах НЕ учитывается.
Расходом он станет, когда вы его продадите и оплатите поставщику. Иначе никак. Кроме того, если нет полного комплекта документов, подтверждающих расход (например, купили на ОЗОН что-то для бизнеса, а документы выписаны на физлицо, в расходы принять не имеем права)
Мораторий на штрафы за несдачу НДС-декларации в 2026 году
Относится только к тем, кто впервые становится плательщиком НДС.
Но важно понимать:
штрафов не будет,
но налоги и пени платить придётся.
Комментарий Оксаны Бутенко
Эта новость особо важна с точки зрения лояльности проверяющих органов к субъектам МСП. Значит, нет цели собрать штрафы любой ценой, есть возможность постепенно адаптировать бизнес к новой структуре налоговой системы, а это возможность делового партнерства, в какой-то степени
Правила переноса сроков уплаты налогов: без изменений
Если срок уплаты приходится на выходной — переносится на следующий рабочий день.
Комментарий Оксаны Бутенко
Следите за состоянием ЕНС в приложении «Налоги физ лица», в личных кабинетах налогоплательщика или на госуслугах и периодически контролируйте сроки уплаты. Поставьте напоминание на телефон за 3-5 дней до наступления срока уплаты налога и проверяйте ЕНС после срока списания налогов. Истрия ЕНС доступна в расширенном формате, в ней достаточно понятны все процессы, если вы следите за ними вовремя
Проценты по вкладам у ИП на спецрежимах → облагаются НДФЛ
Раньше проценты по депозитам у ИП на УСН/ПСН не облагались УСН.
Теперь проценты:
13%
или 15% (если доходы превышают лимиты прогрессии)
Комментарий Оксаны Бутенко
Особенно важно это изменение для тех ИП, которые были на УСН и ПСН и привыкли платить по-другому. Для многих в 2026 эта новость станет сюрпризом, поэтому изучить подробности расчета НДФЛ необходимо уже сейчас, не откладывая, в декабре 2025
“Налог на гаджеты”: технологический сбор до 5 000 ₽
С 1 сентября 2026 вводится технологический сбор на импорт и производство электроники.
Окончательный перечень определит Правительство.
Потенциальный рост цен: 10–20%.
Комментарий Оксаны Бутенко
Это коснётся всех — от магазинов до ИТ-компаний. Нужно заранее пересчитывать бюджеты на технику, оборудование и серверы.
НДФЛ для резидентов ЕАЭС: единая прогрессивная шкала
Доходы резидентов стран ЕАЭС, полученные в РФ, теперь облагаются по российской прогрессии:
13% → 22%
Вопрос: как подтверждать резидентство?
Пилотные решения уже тестируются через сервисы ФНС.
Комментарий Оксаны Бутенко
Это шаг к унификации рынка труда внутри ЕАЭС. Но для бизнеса это новые обязанности по проверке статуса сотрудников - дополнительные запросы документов.
Итог: 2025 год — точка невозврата
Реформа 2026 не оставляет пространства для инерции.
Предпринимателям необходимо:
- пересмотреть налоговый режим
- просчитать плавный переход на НДС
- проанализировать зарплатные «схемы»
- перепроверить модель расходов
- заранее спланировать рост налоговой нагрузки
- адаптировать бухгалтерию и документооборот
- проработать сценарии на 2026–2028
Комментарий Оксаны Бутенко
Реформа 2026 - это не про увеличение налогов, а про новую структуру бизнеса.
Хорошему бизнесу, как говорится, налоги не мешают
Однако те, кто уже в 2025 году начнёт анализировать, просчитывать детали и принимать взвешенные, обоснованные управленческие решения, одержат победу в 2026. Те же, кто будет ждать и работать на уровне интуиции, рискует просто потерять бизнес…
2026 — это новая эпоха. И войти в нее нужно красиво»
ООО "БИНФИН" — Бизнес. Налоги. Финансы.
Расправляя крылья вашему бизнесу.
+7 (800) 550-06-76
Коломна, ул. Фрунзе, 46
#налоговаяреформа2026 #налоги2026 #МСП #малыйбизнесРоссия #УСН #ПСН #НДС #страховыевзносы #бизнесРоссия #налоговыйконсультант #ОксанаБутенко #Бинфин