В начале ноября Верховный суд поставил важную точку в споре между ФНС и компанией «МиСТ». История кажется сугубо технической, но на деле она меняет практику камеральных проверок и повышает требования к компаниям по документальному подтверждению любых налоговых льгот и особенностей выплат.
Что случилось в деле «МиСТ»
Компания указала в декларации сумму начисленной зарплаты меньше, чем выплатила фактически. Налоговая в ходе камеральной проверки увидела несоответствие и запросила подтверждающие документы.
Ответ организации был простой: «Эти выплаты не облагаются налогом, а требовать документы ФНС не вправе у неё нет таких полномочий в рамках камеральной проверки». Документы компания не предоставила. ФНС доначислила НДФЛ и штрафы.
Суды первой и апелляционной инстанций поддержали налоговый орган, но кассация неожиданно встала на сторону компании: по ст. 88 НК РФ ФНС действительно вправе требовать документы только в строго указанных случаях. Однако итог подвёл Верховный суд и решение кассации отменил.
Что сказал Верховный суд
ВС сформулировал новую важную позицию:
Если у инспекции есть сомнения или признаки возможного нарушения, она обязана запросить у налогоплательщика подтверждающие документы. И да налогоплательщик вправе их не предоставлять, но риск негативного результата проверки он несёт сам.
По сути, Верховный суд расширил рамки камеральной проверки. Теперь инспекция может запрашивать документы не только в ситуациях, перечисленных в ст. 88 НК РФ, но и в любых обстоятельствах, когда ей нужно подтвердить достоверность данных декларации. Это ключевой момент.
Почему это решение важно для практики
Да, его можно назвать прецедентным.
Оно:
- расширяет фактические полномочия ФНС при камеральных проверках;
- закрепляет идею о том, что налогоплательщик несёт риск неопределённости, если не подтверждает свои слова документами;
- устанавливает новый стандарт проверки деклараций: инспекция вправе сомневаться и требовать подтверждений, если видит потенциальное нарушение.
Для многих компаний это означает изменение привычной логики общения с ФНС.
Как это повлияет на бизнес
Риски вырастают. Раньше многие организации спокойно игнорировали спорные запросы в рамках «камералки», понимая, что строго говоря налоговая может требовать документы только в особых случаях. Но теперь такая стратегия становится опасной:
- инспекция получит больше оснований для доначислений;
- формальное объяснение без документов будет трактоваться не в пользу компании;
- вероятность инициирования тематической выездной проверки повышается.
Особенно это заденет компании, которые используют льготы, спецрежимы, нестандартные выплаты или применяют налоговые разъяснения без системного документального подтверждения.
Вырастают ли риски у добросовестного бизнеса?
Да умеренно, но ощутимо. Добросовестность больше не спасает, если документы отсутствуют или собраны несистемно. ВС прямо указал: обязанности доказывать ничего нет, но ответственность за недоказанность лежит на налогоплательщике. Это означает, что компании должны быть готовы подтвердить каждую льготу, каждую особенность учёта, каждый нестандартный платёж.
Что теперь делать бизнесу практические рекомендации
Чтобы снизить риски после решения ВС, компаниям стоит перестроить свои процессы.
1. Отвечайте на запросы ФНС по существу
Формальные отписки или ссылки на отсутствие полномочий ФНС больше не сработают.
Если есть сомнения — лучше предоставить пояснения и документы.
2. Подготовьте комплект подтверждающих документов заранее
Особенно по:
- необлагаемым выплатам,
- налоговым льготам,
- спорным операциям,
- корректировочным расчетам.
3. Создайте внутри компании «пакет быстрых ответов»
Полезно иметь шаблоны:
- формулировок объяснений по спорным ситуациям,
- списков документов,
- внутренних регламентов передачи подтверждений бухгалтерами и юристами.
Это сокращает время реакции и уменьшает риск ошибок.
4. Настройте внутренний аудит налоговых данных
Желательно раз в квартал проверять:
- соответствие данных деклараций реальным выплатам;
- наличие документальных доказательств по всем сложным операциям;
- единообразие учетной политики.
5. Оценивайте риск выездной проверки
Если вы не отвечаете на запроса ФНС или делаете это формально, вероятность выездной проверки возрастает.
Дело «МиСТ» это сигнал бизнесу. Камеральная проверка перестаёт быть «мягким» инструментом и превращается в полноценный этап контроля, где документы могут запросить почти всегда. Для компаний это означает одно:
нужна высокая налоговая дисциплина и готовность подтверждать каждую цифру из декларации документами.