В 2026 году вступают в силу масштабные изменения по налогу на добавленную стоимость (НДС), внесённые Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Эти поправки затрагивают ставки, порядок определения места реализации, правила оформления документов, льготы и применение спецрежимов. Ниже — полный и детальный обзор всех нововведений по НДС с 1 января 2026 года.
---
1. Повышение основной ставки НДС
- Основная ставка НДС повышается с 20% до 22%.
- Это касается всех товаров, работ и услуг, облагаемых по базовой ставке.
- Повышенная ставка применяется с 1 января 2026 года.
📌 Пример:
Если компания продаёт оборудование за 1 000 000 рублей без НДС, то:
- В 2025 году НДС составлял 200 000 руб. (20%);
- В 2026 году — 220 000 руб. (22%).
2. Изменения в льготных ставках и освобождениях
✅ Сохраняются:
- Ставка 10% — для социально значимых товаров (продукты, лекарства, детские товары и т.д.).
- Ставка 0% — для экспорта, международных перевозок, космической деятельности.
❌ Отменяются льготы для:
- Обслуживания банковских карт и эквайринга — эти операции больше не освобождаются от НДС.
- Некоторые товары, ранее облагавшиеся по 10%, теперь переходят на 22% (список уточняется Правительством).
✅ Новые освобождения:
- Операторы инвестиционных платформ — освобождаются от НДС с 2026 года.
3. Уточнение места реализации товаров и услуг
📦 Продажи товаров ЕАЭС через электронные площадки
- Если продавец из ЕАЭС (например, Казахстан) продаёт товар через маркетплейс в России, и:
- товар отгружается с территории РФ,
- но доставляется физическому лицу в другую страну ЕАЭС (например, в Беларусь),
- то место реализации — не Россия → НДС в РФ не начисляется.
📌 Цель: Устранить двойное налогообложение и учесть реальное направление товара.
🖥 Аренда майнинговой инфраструктуры
- Если компания в РФ предоставляет в аренду оборудование для майнинга:
- Место реализации — территория РФ, если клиент использует оборудование на территории России.
- НДС начисляется по ставке 22%.
📌 Ранее были споры: считать ли это услугой по передаче права пользования программой. Теперь правило чёткое.
4. Изменения в счётах-фактурах
📄 Указание данных авансового счёта-фактуры
- При выставлении счёта-фактуры на реализацию обязательно указывать реквизиты авансового счёта-фактуры, если аванс был выставлен.
- Это касается всех операций с НДС, где аванс перечислялся ранее.
📌 Пример:
Если вы выставили авансовый счёт-фактуру №1 от 15.01.2026, то в основном счёте-фактуре на поставку нужно указать:
"На основании авансового счёта-фактуры №1 от 15.01.2026".
5. Изменения для спецрежимов
🔄 Упрощённая система налогообложения (УСН)
- Порог освобождения от НДС снижен:
- В 2026 году — 20 млн рублей в год (было 60 млн);
- В 2027 году — 15 млн;
- В 2028 году — 10 млн.
- При превышении — компания или ИП автоматически становится плательщиком НДС с первого числа следующего месяца.
- Мораторий на штрафы за первую декларацию — сохраняется.
📌 Пример:
Если ИП на УСН в 2025 году получил доход 25 млн рублей, то с 1 января 2026 года он обязан платить НДС.
🔄 Патентная система налогообложения (ПСН)
- Максимальный доход для ПСН снижен до 20 млн рублей в год (было 60 млн).
- При наличии нескольких патентов — доходы суммируются.
- Исключены из перечня видов деятельности:
- Охранные услуги (больше не подходят под патент).
✅ Возможность пересчёта налога при изменении показателя
- Если у ИП изменилась площадь, количество работников или транспорта — можно подать заявление на пересчёт налога по патенту, не аннулируя его.
---
6. Изменения в правилах определения остаточной стоимости
- Для УСН и ЕСХН понятие «остаточная стоимость» заменяется на «балансовую стоимость».
- Это влияет на учёт основных средств и нематериальных активов при переходе на ОСНО.
7. Переход на общую систему налогообложения (ОСНО)
- Уточнены правила признания расходов при переходе с УСН или ЕСХН на ОСНО:
- Расходы, учтённые ранее, не подлежат повторному включению.
- Вводятся чёткие правила по амортизации и учёту неамортизированной стоимости.
8. Продление льгот по пеням
- Льготные ставки пени сохраняются в 2026 году:
- Первые 30 дней — 1/300 ставки ЦБ;
- С 31 по 90 день — 1/150 ставки ЦБ;
- С 91 дня — снова 1/300 ставки ЦБ.
9. Технологический сбор (новое требование)
- С 1 сентября 2026 года вводится технологический сбор:
- Платят импортёры и производители электроники и товаров с электронной компонентной базой.
- Размер — до 5000 рублей за единицу.
- Перечень и ставки утвердит Правительство РФ.
📌 Важно: Сбор не является налогом, но уплачивается в бюджет и может учитываться в расходах при определённых условиях.
10. Запрет на искусственные переплаты по единому налоговому счёту (ЕНС)
- Запрещено перечислять деньги на ЕНС:
- При отсутствии налоговой обязанности;
- С целью обхода блокировок или использования «возвратных» схем.
- Такие платежи не будут признаны налоговыми и подлежат возврату.
- Если ФНС уже зачла — вернуть нельзя, но зачёт пойдёт на будущие платежи.
11. Изменения для IT-компаний
- Льгота по НДС при реализации отечественного ПО сохраняется.
- Но усиливается контроль: требуется подтверждение из реестра Минцифры.
- Нарушение условий — потеря льготы и доначисление налога.
12. Льготы для туроператоров продлены до 2030 года
- Реализация туристских продуктов — освобождается от НДС.
- Условия:
- Деятельность во внутреннем или въездном туризме;
- Наличие лицензии.
13. Медицинские, ветеринарные и санитарные услуги
- Остаются освобождёнными от НДС, если:
- Есть лицензия;
- Финансирование — из бюджета (для санитарных и ветеринарных).
14. Сельское хозяйство (ЕСХН)
- Производители на ЕСХН — освобождаются от НДС, если доход не превышает 60 млн рублей.
- Лимит сохраняется.
15. Общественное питание
- Освобождение от НДС — сохраняется, если:
- Не менее 70% выручки — от общественного питания;
- Средняя зарплата — не ниже региональной по отрасли;
- Выручка за прошлый год — не более 3 млрд рублей.
Рекомендации для бизнеса:
1. Проверьте доходы за 2025 год — не превысили ли 20 млн (если на УСН или ПСН).
2. Обновите 1С и другие учётные системы — с 2026 года нужны новые шаблоны счётов-фактур.
3. Проанализируйте логистику — особенно при продажах через маркетплейсы в ЕАЭС.
4. Подготовьтесь к повышению ставки — пересмотрите цены, договоры, условия поставок.
5. Проконтролируйте учёт патентов — если доходы превысят 20 млн, нужно переходить на ОСНО.