ИЗМЕНЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2026 ГОДУ

В 2026 году вступают в силу значительные изменения по налогу на прибыль организаций.

---

1. Изменения в ставках и распределении налога между бюджетами

- Общая ставка остаётся 25%, но меняется распределение:

- 8% — в федеральный бюджет (ранее 3%);

- 17% — в бюджеты субъектов РФ (сохраняется до 2030 года, затем может измениться до 18%).

- Это означает, что регионы сохраняют свою долю, а федеральная часть значительно увеличивается — в целях укрепления доходной базы федерального бюджета.

2. Налог на прибыль для международных групп компаний (МГК)

- Вводится новая статья 288.5 НК РФ.

Данная статья касается компаний из международных групп компаний (МГК). Если российская компания входит МГК, то с нее будут требовать платить налог на прибыль не меньше 15%, чтобы избежать занижения налогов в разных странах.

- Российским участникам международных групп компаний устанавливается обязанность доплатить налог, если эффективная ставка налогообложения группы в мире ниже 15%.

- Сумма доплаты распределяется:

- 5% — в федеральный бюджет;

- 10% — в региональный.

- Цель — соответствие международным стандартам ОЭСР (правило GloBE).

3. Ограничения для иноагентов

- Компании, признанные иностранными агентами, или в которых доля иноагентов в уставном капитале составляет 10% и более:

- Обязаны включать в доход стоимость имущества, полученного безвозмездно от участников или дочерних организаций.

- Не имеют права применять пониженные ставки налога на прибыль, включая льготы для IT-компаний.

4. Изменения в признании доходов

- Доходы от передачи товаров, работ, услуг в счёт погашения долгов вне рамок договора, но связанных с хозяйственной деятельностью, теперь будут определяться по рыночным ценам (на основании ст. 105.3 НК РФ).

- Это усиливает контроль за взаимозачётами и нетипичными сделками.

5. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 251 НК РФ)

Из перечня исключаются:

- Курортный сбор — отменён с 2025 года (техническая поправка).

- Доходы от безвозмездной передачи имущества, если передающая сторона — иноагент или в её капитале более 10% принадлежит иноагентам.

- Доходы в виде имущества или денег, полученные безвозмездно, если организация обязана их принять по закону (например, при наследовании или вступлении в состав МО).

6. Амортизируемое имущество

- Исключено из перечня имущества, не подлежащего амортизации:

- Имущество, приобретённое за счёт бюджетного целевого финансирования.

- Теперь его можно амортизировать — это устраняет двойную налоговую нагрузку и стимулирует использование госсредств на развитие.

7. Расходы на программное обеспечение (ст. 264 НК РФ)

- Коэффициент 2 к расходам на ПО, базы данных и программно-аппаратные комплексы (включая адаптацию) можно применять только при условии, что по лицензионному договору не предусмотрена передача прав третьим лицам.

- Цель — предотвратить злоупотребления при создании «офшорных» лицензий.

8. Резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ)

- В резерв теперь можно включать задолженность по штрафам, пеням и санкциям, если она подтверждена решением суда.

- Ранее такие суммы в резерв не включались.

9. Перенос убытков прошлых лет

- Действующее ограничение продлевается до конца 2030 года:

- Убытки можно переносить на следующие 6 лет.

- Уменьшать налоговую базу можно не более чем на 50% от исчисленной суммы налога за отчётный период.

- Это стимулирует компании к более ответственному финансовому планированию.

10. Федеральный инвестиционный вычет (ФИНВ)

- С 2025 года действует Федеральный инвестиционный налоговый вычет:

- Компании могут уменьшить федеральную часть налога на прибыль (8%) на сумму до 50% от стоимости введённых в эксплуатацию ОС и НМА.

- Остаток вычета переносится на следующий период.

- Не имеют права на ФИНВ:

- Иностранные организации — резиденты РФ;

- Кредитные организации;

- Производители подакцизных товаров;

- Участники соглашений о защите капиталовложений.

11. Сроки уплаты налога

- Если последний день срока уплаты приходится на выходной или праздник, перечислить налог нужно в ближайший рабочий день ДО него, а не после.

- Это ужесточение требований к соблюдению сроков.

12. Подача декларации по обособленным подразделениям

- С 2027 года (но подготовка идёт уже сейчас) — отменяется обязанность сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений.

- Однако перечислять часть налога по месту нахождения подразделений остаётся обязательным.

- Это упрощает отчётность, но сохраняет региональные поступления.

---

13. Запрет на учёт расходов

- Нельзя учитывать расходы на интернет-рекламу, размещённую:

- На заблокированных в России ресурсах;

- На сайтах иностранных лиц, не исполнивших требования российского законодательства.

- Это уже действует с 2025 года, но остаётся в силе и в 2026-м.

---

14. Изменения в форме декларации

- Новая форма утверждена приказом ФНС от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@.

- Включены дополнительные разделы для учёта:

- Федерального инвестиционного вычета;

- Доходов и расходов по международным группам;

- Информации по иноагентам.