Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ: кому положено, почему бизнес переплачивает и какие документы подать

Большинство предпринимателей до сих пор уверены, что НДС — это «не обсуждается», раз есть выручка — значит, налог должен быть. Но налоговый кодекс устроен хитрее: целый ряд видов деятельности вообще не облагаются НДС, и бизнес имеет полное право не платить этот налог при соблюдении условий.

И каждый месяц я вижу компании, которые впустую отправляют деньги в бюджет, хотя по закону могли бы быть полностью освобождены.

Самый частый случай — стоматологии, медицинские центры, клиники, массажные и реабилитационные учреждения. Получили лицензию, работают честно… но почему-то продолжают платить УСН с НДС . Хотя в реальности их деятельность прямо освобождена ст. 149 НК РФ.

Разберёмся по порядку.

1. Что такое освобождение по ст. 149 НК РФ

Ст. 149 Налогового кодекса устанавливает перечень операций, не подлежащих обложению НДС.

⚠️ Не путать с «освобождением на основании заявления».

Это автоматическое освобождение: если деятельность входит в список — НДС платить не нужно в принципе, независимо от системы налогообложения.

2. Какие виды деятельности освобождаются

Приведу самые частые случаи, которые встречаются в бизнесе:

✔ Медицинские услуги (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ)

Ключевое условие — наличие медицинской лицензии.

Под освобождение попадают:

• стоматология — терапия, ортопедия, хирургия;
• косметология медицинская;
• физиотерапия, реабилитация;
• анализы и диагностика;
• услуги кабинетов массажа и ЛФК (если в лицензии есть соответствующие работы).

❗ Частая ошибка стоматологий и клиник:

Они работают на УСН и платят 6% с оборота и плюс НДС или на ОСНО и платят НДС , хотя по закону их услуги не облагаются.

✔ Образовательные услуги (пп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ)

Если есть лицензия — НДС нет.

✔ Социальные услуги (пп. 3 п. 2 ст. 149) 

✔ Услуги по уходу за детьми, пожилыми, инвалидами

✔ Лицензированная деятельность в сфере культуры, спорта, включая:

• музеи
• библиотеки
• секции
• школы искусств

✔ Религиозные товары и услуги

✔ Страховые услуги, банковские услуги (без лицензии работать невозможно)

Это далеко не полный перечень. Но именно медицинские услуги — топ-1 переплаты, с которыми я сталкиваюсь.

3. Какая выгода для бизнеса

✔ Не нужно начислять НДС на услуги

Вы автоматически становитесь дешевле для клиента.

✔ Не нужно вести книгу покупок и продаж

Бухгалтерия проще → меньше ошибок.

✔ Нет рисков по «вычетам» и «разрывам» в цепочках

Снизится вероятность проверок.

✔ Вы перестаёте переплачивать десятки тысяч, а иногда миллионы рублей ежегодно

4. Какие документы подать в налоговую, чтобы подтвердить освобождение

Для работы без НДС по ст. 149 нужно документально подтвердить право на льготу.

Налоговая требует:

1. Лицензию на оказание соответствующих услуг.

— копия + заверение организации

— если оказываете несколько видов услуг — должны быть указаны все профили

2. Договоры с клиентами

— в договоре должно прямо указано, что предоставляются услуги из лицензии

3. Медицинские карты / акты / протоколы услуг

— подтверждают, что услуга действительно медицинская, а не косметологическая бытовая

4. Учётная политика, где указано применение льготы по ст. 149 НК РФ

5. Пояснение (по запросу ФНС), что организация оказывает услуги, освобождённые от НДС.

5. Как правильно уведомить налоговую

Формально уведомление не требуется — освобождение действует автоматически.

Но чтобы избежать вопросов, предприниматели поступают так:

Шаг 1. Подать письмо в налоговую

В свободной форме:

«Сообщаем, что организация оказывает услуги, освобождённые от НДС на основании ст. 149 НК РФ. Приложение: копии лицензий, перечень услуг».

Шаг 2. Прописать это в договорах и на сайте

Шаг 3. Прописать в учётной политике

6. Типичные ошибки клиник и стоматологий

❌ Платят НДС, думая, что обязаны.

❌ Принимают к вычету НДС с материалов — нельзя, если услуги освобождены.

❌ Смешивают медуслуги и немедицинскую косметологию — по второму НДС обязателен.

❌ Работают на УСН и платят 6% с выручки,хотя могли спокойно уйти на ОСНО без НДС. 

❌ Не проверяют лицензию — нет нужного профиля → НДС начислять нужно.

7. Кому стоит срочно проверить свою налоговую модель

• стоматологии;
• массажные салоны с медлицензией;
• реабилитационные центры;
• медицинские лаборатории;
• косметология (медицинская);
• частные клиники;
• образовательные центры.

Если вы работаете с лицензией, но всё ещё платите НДС — почти 100%, что переплачиваете.