С 1 января 2026 года вступают в силу важные изменения в налоговом законодательстве, расширяющие возможности получения социального налогового вычета по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги. Главное нововведение — право включить в вычет расходы на занятия спортом для своих родителей, получающих пенсию . Поправки введены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ .
Кому доступен расширенный вычет
Ранее социальный налоговый вычет на физкультурно-оздоровительные услуги (пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ) предоставлялся только при оплате занятий для самого налогоплательщика, его детей (включая подопечных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет для студентов-очников) . С 2026 года этот перечень дополняется родителями налогоплательщика, при условии, что они являются получателями пенсии.
Учитывается пенсия любого вида: по старости, социальная, за выслугу лет, по инвалидности или потере кормильца .
Условия и ограничения
Чтобы вычет был предоставлен, должны соблюдаться установленные законом требования:
- Вид услуг: Оплаченные занятия должны входить в Перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 № 2466-р . В этот перечень включены занятия в бассейне, фитнес-клубах, секции по различным видам спорта, занятия лечебной физкультурой и др.
- Поставщик услуг: Услуги должны быть оказаны организацией или индивидуальным предпринимателем, включенными в специальный перечень физкультурно-спортивных организаций. Его ежегодно формирует Минспорт России. Для 2026 года установлен особый срок: перечень должен быть сформирован и направлен в ФНС России не позднее 1 марта 2026 года (ст. 22 Закона № 425-ФЗ) . Актуальный перечень публикуется на сайте ФНС России.
- Лимит вычета: Максимальная сумма расходов, с которых можно получить вычет, составляет 120 000 рублей в год. Важно помнить, что это общий лимит для нескольких видов социальных вычетов (например, на лечение, обучение, кроме дорогостоящего) . При стандартной ставке НДФЛ в 13% максимальная сумма к возврату составляет 15 600 рублей.
- Подтверждающие документы: С 2024 года для подтверждения права на вычет достаточно предоставить в налоговый орган справку об оплате физкультурно-оздоровительных услуг по установленной форме, которую выдает организация или ИП, оказавшие услуги.
Алгоритм получения вычета в 2027 году за расходы 2026 года
Право на вычет возникает в том налоговом периоде (году), в котором были произведены расходы. С учетом даты вступления изменений в силу, первый раз воспользоваться новым правом можно будет заявить в 2027 году.
- Оплатите занятия для родителей-пенсионеров в 2026 году. Сохраните договор, чеки и получите справку об оплате.
- Дождитесь начала 2027 года. В это время запросите у работодателя справку о доходах по форме 2-НДФЛ за 2026 год.
- Заполните налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2026 год и укажите в ней сумму понесенных расходов. К декларации приложите комплект документов.
- Подайте декларацию и документы в налоговую инспекцию по месту жительства (лично, через представителя или онлайн, через «Личный кабинет налогоплательщика»).
- Дождитесь завершения камеральной проверки (около 3 месяцев) и получите перечисление суммы излишне уплаченного НДФЛ на свой банковский счет.
Поправки для вычета за ГТО
Федеральный закон № 425-ФЗ также упрощает условия для получения стандартного налогового вычета за выполнение нормативов ГТО (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ). Ранее для его получения требовалось пройти диспансеризацию. С 2026 года вместо этого достаточно будет пройти профилактический медицинский осмотр, что является более простой и быстрой процедурой .
Изменения направлены на поддержку здорового образа жизни и активного долголетия старшего поколения, предоставляя работающим россиянам дополнительную финансовую возможность заботиться о здоровье своих родителей.