Вопрос пользователя: «При учете аренды по ФСБУ 25 у нас возникли разницы между БУ и НУ. Как программа ведет учет отложенных налогов по ним?»
Суть проблемы
Применение ФСБУ 25/2018 приводит к возникновению многочисленных временных разниц (ВР) между бухгалтерским и налоговым учетом: разные правила амортизации ППА, разные моменты признания процентных расходов, разные правила переоценки валютных обязательств. Все эти разницы необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Что может 1С ERP?
Система автоматизирует учет разниц по ПБУ 18/02 для операций по аренде. Для этого используется специальный балансирующий счет 76.А, который аккумулирует все временные разницы в разрезе договоров аренды. Отложенные налоговые активы (ОНА) и обязательства (ОНО) рассчитываются регламентной операцией по виду актива/обязательства «Арендные обязательства».
Суть подхода:
- Балансирующий счет 76.А: Этот счет используется для обеспечения двойной записи по ВР. Сумма ВР по дебету счетов всегда равна сумме ВР по кредиту счетов в рамках одного договора аренды.
- Единый вид актива: Все разницы по договору аренды (и по ППА, и по обязательствам) учитываются как один объект — «Арендные обязательства». Это упрощает учет, так как распределить разницы, например, по процентам, между отдельными ППА невозможно.
- Автоматическое вычисление ОНА/ОНО: Регламентная операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» рассчитывает налог исходя из сальдо ВР на счете 76.А.
Преимущества подхода:
- Комплексность: Охватывает все виды разниц, возникающих по аренде.
- Автоматизация: Избавляет от ручного отслеживания разниц и расчета отложенных налогов.
- Корректность: Обеспечивает точное выполнение требований ПБУ 18/02.
Решение и рекомендации
- Убедитесь, что в учетной политике организации в блоке «Настройки учета по налогу на прибыль» установлен флаг «Включать в состав налоговых расходов арендные платежи». Это ключевая настройка для корректного учета ВР.
- При проведении документов по аренде (заключение договора, начисление процентов, амортизация) система автоматически формирует проводки с использованием счета 76.А для балансировки ВР.
- Регулярно выполняйте регламентную операцию «Расчет отложенного налога по ПБУ 18». Она будет рассчитывать ОНА и ОНО по виду актива «Арендные обязательства».
Итог простыми словами
Учет отложенных налогов по аренде в 1С — это система компенсаций. Бухгалтерский и налоговый учет идут разными путями: в БУ амортизация ППА может быть одной, а в НУ расходы признаются по-другому. Счет 76.А — это «журнал», где программа записывает все эти расхождения. В конце периода она смотрит в этот журнал, подсчитывает итоговое сальдо всех расхождений и на его сумму начисляет «отложенный налог» — либо актив (если налог мы переплатили), либо обязательство (если недоплатили). Это гарантирует, что в будущем налог на прибыль все равно будет уплачен правильно.
Типичные сценарии использования:
- Сценарий 1: Разная скорость амортизации ППА.
Ситуация: В БУ амортизация ППА начисляется линейно over 5 лет, а в НУ лизинговый платеж полностью признается в расходах в текущем периоде.
Решение: Система фиксирует ВР через счет 76.А. В первые месяцы возникает ОНО (так как расходы в НУ больше, чем в БУ), которое будет погашаться в последующие месяцы, когда амортизация в БУ продолжит начисляться, а в НУ расходов уже не будет. - Сценарий 2: Переоценка валютных обязательств.
Ситуация: В БУ переоценивается все сальдо по счету 76.07, а в НУ — только реальная кредиторская задолженность.
Решение: Разница в суммах курсовых разниц фиксируется на счете 76.А и приводит к формированию ОНА или ОНО.