В условиях существенного понижения лимита годовых доходов для ИП и ООО, применяющих специальные налоговые режимы, в целях исчисления и уплаты НДС в 2026 году, не стоит забывать федеральные законы, которые по-прежнему сохраняют условия освобождения от НДС.
Изначально такая мера поддержки была введена в 2022 г. в связи со снижением доходов от услуг общепита из-за пандемии, но потом ее оставили, поскольку она давала дополнительный импульс для развития отрасли. В 2026 году льгота по освобождению от уплаты НДС общепита сохраняется.
Поэтому пришло время действовать и рассмотреть освобождение НДС в общепите до нового 2026 года.
Определить, попадает ваша деятельность под услуги общепита для целей применения освобождения от НДС или нет, вам помогут положения ГОСТ 31985-2013 и ГОСТ 30389-2013 (письма Минфина России от 14.04.2025 № 03-07-07/36771, от 19.11.2024 № 03-07-15/114909, от 03.10.2024 № 03-07-07/95723).
1. НА КОГО РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ЛЬГОТА
- ресторан, кафе, бар, буфет, столовая;
- отдел кулинарии при ресторане, кафе, баре, предприятии быстрого обслуживания: буфете, кафетерии, столовой, закусочной, т.е. когда производятся кулинарные изделия (полуфабрикаты) и реализуются физлицам через собственную кулинарию (письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-07-11/61177).
- вне объекта общепита, т.е. выездное обслуживание, в частности, доставка блюд (письма Минфина России от 19.11.2024 № 03-07-15/114909, от 10.08.2022 № 03-07-14/77586).
- через объекты общественного питания, входящие в состав гостиницы, т.е. организация приобрела у третьих лиц продукцию общепита, покупные товары и реализовала их физлицам, например, через ресторан в гостинице (письма Минфина России от 21.06.2022 № 03-07-11/58763, от 10.01.2022 № 03-07-07/20, от 13.12.2021 № 03-07-11/101271).
2. НЕ ПОПАДАЕТ ПОД ЛЬГОТУ
розничная торговля (кулинарии, точки готовых блюд навынос), вендинговые автоматы, производство и продажа полуфабрикатов (письмо Минфина России от 19.05.2022 № 03-07-07/46378).
3. ТРИ ВАЖНЫХ УСЛОВИЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НДС
- Доход за предыдущий календарный год составляет не более 3 млрд. руб.
- 70 % доходов должно быть исключительно от общепита. Доходы от других направлений — аренды, розничной торговли или кейтеринга должны учитываться отдельно.
Совет: ведите раздельный учёт. Если не подтвердите, что не менее 70 % доходов от общепита, то потеряете право на освобождение от НДС.
Внимание! Если вы поставляете продукцию другим бизнесам (например, пироги для перепродажи в соседнем кафе - льгота утрачивается (письма Минфина от 03.10.2024 № 03-07-07/95846, 19.06.2023 № 03-07-07/56371).
ü Зарплата сотрудников только по трудовым договорам (самозанятые исполнители не учитываются). Она не должна быть ниже среднемесячной в сфере общепита в вашем регионе. Зарплату берут по виду деятельности, который относится к классу 56 раздела I ОКВЭД 2.
Актуальные данные по средней зарплате в вашем регионе нужно искать на официальном портале Росстата.
Внимание! Несоблюдение в течение года зарплатного требования не лишает «общепитовского» НДС - освобождения одномоментно.
При таком нарушении к услугам общепита можно продолжить применять освобождение от НДС до конца текущего календарного года (письмо Минфина России от 12.11.2024 № 03-07-07/111447).
4. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС ОБЩЕПИТА ПРИ УСН
Освобождение от НДС операций, указанных в ст. 149 НК РФ, действует и при применении УСН, в пределах общих лимитов по УСН. Но необходимо соблюдать вышеуказанные три обязательные условия (письма Минфина России от 03.10.2024 № 03-07-11/95848, от 29.08.2024 № 03-07-07/81842, от 02.10.2024 № 03-07-11/95432).
5. МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ ДЛЯ ОБЩЕПИТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
Статья 427 НК РФ устанавливает для субъектов малого и среднего предпринимательства, основным видом деятельности которых является предоставление продуктов питания и напитков, единый пониженный тариф страховых взносов – 15 %.
Если организация превышает этот порог в 2 млрд. руб., она исключается из реестра МСП и теряет право на пониженные страховые взносы с первого числа месяца, в котором произошло исключение.
С 1 октября 2025 года организации общественного питания с доходом до 3 млрд. руб. смогут применять освобождение от НДС, но не смогут уплачивать льготные страховые взносы, если превысят порог в 2 млрд. руб.
6. КАК РАБОТАТЬ ОБЩЕПИТУ БЕЗ НДС
· Заявка на льготу. Льготу по НДС по услугам общепита заявляйте в декларации - разд. 7 декларации по НДС. Подавать заявление, уведомление не требуется.
· Счета-фактуры не понадобятся (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
«Входной» НДС от поставщиков (мука, сахар и т.д.) просто включайте в стоимость покупок. Никаких вычетов — все максимально просто.
Внимание! Если вы не уложились в 70 % доходов от общепита, тогда НДС начисляете, счета-фактуры выставляете и фиксируете их в книге продаж, иначе у налогового органа будут вопросы.
· Декларация. Несмотря на то, что услуги общепита освобождаются от НДС, организация (ИП) должны ежеквартально в общем порядке сдавать декларацию по НДС. В декларации необходимо указать операции, освобождённые от НДС, в разд. 7 с кодом операции 1011214 (приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@).
· Отказ от льготы. Если по каким-то причинам применение данной льготы станет не выгодным для вас (например, для возможности принимать «входной» НДС к вычету), всегда можно отказаться, для этого нужно будет подать в ИФНС заявление не позднее первого числа квартала, с которого идет отказ от льготы.
7. ПОДВОДИМ ИТОГИ: ПЛЮСЫ И МИНУСЫ ОБЩЕПИТА БЕЗ НДС
Плюсы:
· Снижение налоговой нагрузки за счёт освобождения от уплаты 22 % НДС.
· Упрощение ценообразования для клиентов, так как НДС не включается в стоимость услуг.
Минусы:
· Невозможность принять входной НДС к вычету.
· Необходимость строгого контроля за уровнем дохода и уровнем зарплаты.
· Ведение раздельного учёта.
Для крупных предприятий на ОСНО или тех, кто превысил лимиты УСН, льгота может быть выгодной, особенно, если доля «входного» НДС невелика.
Для малого бизнеса, работающего на УСН или ПСН, возможно тоже, учитывая уменьшения порога дохода за 2025 год с 60 млн. руб. до 20 млн. руб. для исчисления и уплаты НДС в 2026 г.