Налоговая реформа затронет и патент. Самое существенное изменение — значительное снижение лимита доходов для получения патента. При этом правительство не отказалось от ПСН в сфере розничной торговли. Однако изменения в списке видов деятельности, подпадающих под патент, всё же будут.
ПСН: что ждет предпринимателей в 2026 году.
На прошлой неделе Государственная дума утвердила закон, который внес изменения для индивидуальных предпринимателей, работающих по патентной системе налогообложения (ПСН). Основное нововведение — снижение максимального порога доходов, при котором ИП может применять ПСН, с 60 миллионов до 10 миллионов рублей. Однако переход на новые условия будет поэтапным. Для того чтобы продолжать использовать ПСН, необходимо будет соблюдать лимиты доходов как текущего, так и предыдущего года.
- В 2026 году - 20 млн руб. (для доходов за 2026 и за 2025 годы)
- В 2027 году - 15 млн руб. (для доходов за 2027 и за 2026 годы)
- В 2028 году и далее - 10 млн руб. (для доходов за 2027 и каждый следующий год)
В новой редакции пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации будут зафиксированы соответствующие условия.
В первоначальной версии законопроекта планировалось исключить розничную торговлю через стационарные торговые объекты и грузовые автоперевозки из перечня видов деятельности, на которые распространяется патентная система налогообложения (ПСН). Однако к моменту второго чтения эта поправка была удалена. Таким образом, в 2026 году розничная торговля и грузоперевозки продолжат облагаться налогом на патент.
В то же время с нового года прекратится выдача патентов на охранные услуги. Это нововведение закреплено Федеральным законом от 29.09.2025 № 359-ФЗ.
Государство предпринимает эти меры с целью увеличения поступлений в бюджет. К сожалению, это приведет к росту налоговой нагрузки на малый бизнес.
Так, если доходы ИП превысят новый лимит, ему будет необходимо перейти на другой налоговый режим. Например, он может выбрать УСН. В таком случае, ему также придется платить налог на добавленную стоимость (НДС), потому что порог для освобождения от этого налога для упрощенцев также снизился до 20 миллионов рублей. По оценкам некоторых экспертов, сумма налоговых платежей для ИП может увеличиться в 4-6 раз.
В 2026 году ИП смогут работать на патенте при соблюдении следующих условий:
Изменение лимита по годовому доходу
Предприниматель, работающий на ПСН, обязан следить за своими доходами от патентных видов деятельности. В случае совмещения ПСН и упрощёнки нужно контролировать доходы, полученные в рамках обоих налоговых режимов (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Это правило применяется в настоящее время и будет действовать до 2026 года.
В этом году ИП работает на ПСН до тех пор, пока его доходы не превысят 60 миллионов рублей. Это ограничение распространяется на доходы как с начала текущего года, так и за предыдущий. В 2026 году власти снизят этот порог до 20 миллионов рублей. Это ограничение будет применяться как к доходам за 2026 год, так и за 2025 год. Иными словами, если доходы предпринимателя в 2025 году превысят 20 миллионов рублей, он не сможет продолжать работать на патенте с января следующего года.
Ограничение по численности персонала
Предприниматели могут применять патент, если численность наемных работников, задействованных в деятельности, подпадающей под патент, не превышает 15 человек. Это ограничение предусмотрено пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации. В 2026 году изменений в данном аспекте не предусмотрено, что означает сохранение доступности ПСН для ИП с численностью сотрудников до 15 человек включительно.
Что будет, если ограничения нарушены
ИП потеряет право на патент, когда указанные доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) или численность работников превысят лимиты. В этом случае предприниматель переходит на общую систему налогообложения, либо на «упрощенку» или ЕСХН (если совмещал ПСН с одним из спецрежимов).
С какого момента право на ПСН будет утрачено? С начала периода, на который был выдан патент. Напомним: его можно получить на любой отрезок времени от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, по выбору налогоплательщика (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
Когда ИП сможет вернуться на патентную систему? Это зависит от того, какой показатель был превышен. Если лимит по доходам, то не раньше, чем закончатся текущий и следующий за ним календарные годы (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Это означает, что ИП сможет вернуться на патент в 2026 году, если доходы от патентной деятельности превысили лимит не позднее, чем в 2024 году.
Если превышено допустимое число наемных работников, то при соблюдении всех остальных условий можно снова получить патент с начала следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Стоимость патента: индексация и новые региональные коэффициенты
Объектом налогообложения при ПСН является потенциально возможный к получению годовой доход по тому или иному виду бизнеса (ст. 346.47 НК РФ). Значение потенциального дохода утверждают региональные власти. Эта величина может зависеть от населенного пункта и от физического показателя: размера площади помещения, земельного участка, числа сотрудников и проч.
Чтобы стоимость патента, нужно взять потенциальный доход, разделить его на 365 (366) дней и умножить на количество дней действия патента. Полученную цифру умножить на ставку, которая в общем случае равна 6%. Рассчитать стоимость патента можно при помощи калькулятора ФНС.
В 2026 году алгоритм расчета налога и значение ставки останутся прежними. Тем не менее, стоимость патента для многих ИП изменится. Это произойдет из-за следующих нововведений:
- Утверждено новое значение коэффициента-дефлятора. Потенциальный доход увеличивается на этот коэффициент, если региональные власти приняли соответствующее решение. В 2026 году значение данного коэффициента для ПСН составит 1,253, согласно приказу Минэкономразвития от 6 ноября 2025 года № 734.
- В Налоговом кодексе хотят закрепить правило пересчета патента. В случае сокращения количества используемых объектов (физических показателей), индивидуальный предприниматель сможет заменить свой патент на новый. Налог по старому патенту будет пересчитан в меньшую сторону. Заявление на замену необходимо подать в налоговую инспекцию в течение 10 дней после изменения физических показателей. Если поправки будут приняты, это правило будет внесено в пункт 2 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Министерство финансов и сейчас допускает возможность изменения патента при таких условиях, однако подача заявления должна быть осуществлена заблаговременно. Конкретно, это необходимо сделать за 10 дней до начала работы с измененным количеством объектов (письмо от 05.04.22 № 03-11-11/28178).
Виды деятельности для ИП на патенте в 2026 году
В 2026 году власти не намерены расширять перечень видов бизнеса, которые могут воспользоваться ПСН. Это означает, что новые направления деятельности в этот список включены не будут. Кроме того, с января 2026 года предпринимателям будет запрещено применять ПСН для услуг вахтеров, охранников и уличных патрулей. Такие изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.09.2025 № 359-ФЗ.
Условия применения патента для IT-сферы и удаленных профессий
В следующем году предприниматели в сфере IT смогут продолжать работать на патенте. ПСН будет доступна тем, кто занимается разработкой программного обеспечения, приложений, баз данных и веб-страниц, а также их адаптацией и модификацией (подп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Важно, чтобы разработчик фактически находился в том субъекте Российской Федерации, где был получен патент. Однако его клиенты могут находиться в любом месте, включая другие регионы России (письмо Минфина от 28.09.20 № 03-11-11/84771) или даже другие страны (письмо Минфина от 20.02.21 № 03-11-11/12126).
Это правило также распространяется на предпринимателей, занимающихся другими видами удаленной деятельности на ПСН, такими как репетиторство, дизайн и другие.
Уведомление о применении ПСН
Чтобы перейти на патентную систему налогообложения (ПСН), предприниматель должен подать заявление по форме 26.5-1. Бланк, электронный формат и порядок заполнения этого документа указаны в приказе ФНС от 9 декабря 2020 года № КЧ-7-3/891@.
Бумажное заявление можно передать в инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС) лично или отправить по почте с описью вложения. Также есть возможность подать заявление в электронном формате через систему для сдачи отчётности или через личный кабинет индивидуального предпринимателя (ИП) на сайте ФНС.
Важно подать заявление о применении ПСН не позднее чем за 10 дней до начала использования данного специального налогового режима. Если физическое лицо планирует зарегистрироваться как ИП и вести деятельность в своём регионе, оно может подать форму 26.5-1 вместе с документами на регистрацию.
Ведение книги учета и взаимодействие с онлайн-кассами
Предприниматели, работающие на патентной системе налогообложения (ПСН), обязаны вести книгу учета доходов. Форма этой книги утверждена в приложении № 3 к приказу ФНС от 7 ноября 2023 года № ЕА-7-3/816@, а правила ее заполнения — в приложении № 6 к тому же приказу.
В большинстве случаев предприниматели на ПСН должны использовать контрольно-кассовую технику. Это означает, что они обязаны оформлять чеки и бланки строгой отчетности (БСО). Однако для некоторых видов деятельности предусмотрены исключения. Например, если индивидуальный предприниматель занимается приготовлением готовых блюд для банкетов, он может не применять онлайн-кассу. Вместо этого он должен выписать или распечатать простой подтверждающий документ, который содержит обязательные реквизиты, такие как наименование, номер, ИНН продавца и другие (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ).
Важно отметить, что полный перечень видов деятельности, освобожденных от обязательного применения контрольно-кассовой техники, указан в подпунктах 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12–17, 19–27, 29–31, 34–36, 39, 41–43, 49–52, 54, 55, 57–62, 64, 66–80 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок уплаты налога зависит от срока патента
- До 6 месяцев - Полную сумму налога не позднее последнего дня действия патента
- От 6 до 12 месяцев - Первую часть — 1/3 суммы налога — не позднее 90 календарных дней с начала действия патента. Вторую часть — 2/3 суммы налога — не позднее последнего дня действия патента
Обратите внимание: если срок окончания патента приходится на 31 декабря, перечислить деньги в бюджет нужно не позднее 28 декабря.
При этом сумму налога можно снизить на сумму обязательных страховых взносов, расходов на оплату первых трёх дней больничного и взносов по договорам добровольного личного страхования. Если у индивидуального предпринимателя есть сотрудники, то «патентный» налог уменьшается не более чем на половину. При отсутствии сотрудников налог можно уменьшить без ограничений (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Как правильно уменьшить налог?
- Внесите единый налоговый платеж в размере, равном сумме взносов, и убедитесь, что положительное сальдо на едином налоговом счете превышает или равно этой сумме.
- Сообщите в налоговую инспекцию, какая часть перечисленных средств является взносами с заработной платы сотрудников. Для этого необходимо подать уведомления об исчисленных взносах за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Данные о взносах за март, июнь, сентябрь и декабрь будут включены в расчеты по форме РСВ за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отчетность по взносам «за себя» не требуется.
- Предоставьте в налоговую инспекцию уведомление об уменьшении налога на сумму взносов, включая взносы «за себя» и с заработной платы персонала. Форма документа — по КНД 1112021 (утверждена приказом ФНС от 26.03.21 № ЕД-7-3/218@). Уведомление можно подать в любое время, без установленного срока. Однако, налоговые органы рекомендуют сделать это не позднее чем за 20 дней до даты оплаты патента.
Рассчитывайте зарплату и налоги с учетом повышения МРОТ с 1 января в Контур.Экстерн https://avangard1016.ru/katalog/uchetiotchetnost/extern/?group=126&period=12&utm_source=dzen&utm_content=pensvznos
ERID 2VtzqvyRiCy