АУСН Д-Р: продолжаем серию обучающих постов

Итак, чтобы работать на АУСН, нужно выбрать объект налогообложения – или «Доходы», или «Доходы минус расходы».

При объекте «Доходы минус расходы» налог считают с облагаемых доходов за вычетом признаваемых расходов (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 9 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

К облагаемым доходам относят:

• ⁠Выручку от реализации имущества, работ, услуг, имущественных прав, полученную в денежной или натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК);
• Внереализационные доходы, указанные в ст. 250 НК – например, полученную неустойку от контрагента (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248 НК).

Считать доходы самостоятельно не надо, это делает инспекция. Она учитывает доходы кассовым методом, по мере их получения налогоплательщиком.

Необлагаемые доходы указаны в ч. 2 ст. 6 Закона № 17-ФЗ, их инспекция не учитывает. Например, это дивиденды или суммы, указанные в ст. 251 НК.

Зная облагаемые доходы, их уменьшают на признаваемые расходы.

Признаются любые расходы, кроме:

• ⁠Отрицательных курсовых разниц (ч. 5 ст. 6 Закона № 17-ФЗ);
• ⁠Сумм, которые: — или не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК – не являются экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на извлечение дохода (ч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ); — или поименованы как не признаваемые в ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ – например, это материальная помощь работникам или взносы в уставный капитал другой организации.

Считать расходы также самостоятельно не надо, это делает инспекция. Она учитывает расходы после их оплаты и включает в расходы внесенную предоплату (ст. 8 Закона № 17-ФЗ).

Наличные расходы можно учесть, если платеж прошел через онлайн-кассу, и у налогоплательщика есть чек на расход. Если ККТ не применяется, наличные расходы не учитывают. К безналичным расходам дополнительных требований нет (п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).

По итогам каждого месяца определяют базу – это разница между облагаемыми доходами и признаваемыми расходами. К ненулевой базе применяют налоговую ставку 20% (ч. 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ).

Например, ИП на АУСН с объектом «Доходы минус расходы» торгует канцтоварами в розницу.

В ноябре 2025 года ИП:

• ⁠Получил оплату за канцтовары – 500 000 руб.;
• Получил предоплату за канцтовары – 100 000 руб.;
• Купил и оплатил канцтовары для перепродажи – на 300 000 руб. без НДС.

Значит, налог по АУСН за ноябрь 2025 года составляет 60 000 руб. ((500 000 руб. + 100 000 руб. – 300 000 руб.) х 20%).

Если налог с превышения доходов над расходами меньше, чем 3% от доходов, то за такой месяц нужно платить минимальный налог. Его рассчитывают как 3% от облагаемых доходов за месяц.

Например,  в ноябре 2025 года ИП на АУСН с объектом «Доходы минус расходы»:

• ⁠Получил оплату за канцтовары – 500 000 руб.;
• Получил предоплату за канцтовары – 100 000 руб.;
• Купил и оплатил канцтовары для перепродажи – на 520 000 руб. без НДС.

Налог с разницы между доходами и расходами за ноябрь 2025 года составляет 16 000 руб. ((500 000 руб. + 100 000 руб. – 520 000 руб.) х 20%). Но это меньше, чем 3% от доходов за ноябрь 2025 года.

Поэтому за ноябрь 2025 года ИП заплатит минимальный налог – 18 000 руб. ((500 000 руб. + 100 000 руб.) х 3%).