Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внес важные изменения в порядок исправления ошибок прошлых периодов. Разбираемся, что теперь нужно учитывать каждому бухгалтеру и почему списание «забытых» расходов станет более строго контролируемой процедурой.
📘 Как было раньше
📌 Общий порядок из ст. 54 НК РФ
Ошибки, относящиеся к прошлым налоговым периодам, traditionally корректировались так:
- если период ошибки определить можно — пересчитываем налоговую базу именно в нем;
- если определить период невозможно — корректировка производится в периоде выявления ошибки.
Такой подход позволял в ряде случаев учесть прошлые затраты в текущем периоде, что фактически влияло на сумму текущего налога.
📘 Какие изменения внес Закон № 425-ФЗ
📌 Запрет на корректировку текущего периода при повышении ставки
С 1 января 2026 года действует новое правило: нельзя корректировать налоговую базу текущего периода, если ставка налога на прибыль в этом периоде выше, чем в периоде возникновения ошибки.
Это означает, что списывать прошлогодние расходы в текущем периоде перестает быть допустимым способом исправления ошибок, если ставка налога в текущем году увеличилась.
📌 Что это означает на практике
Фактически закон закрепил на уровне НК РФ позицию Минфина, ранее изложенную в письмах:
- если в 2025 году (ставка 25 %) вы выявили расходы 2024 года или более раннего периода (когда ставка была 20 %),
- учесть их в текущем периоде нельзя;
- необходимо подать уточненную декларацию за тот период, к которому относятся расходы.
Такой порядок прямо предусмотрен п. 19 ст. 1 Закона № 425-ФЗ.
📘 Почему законодатель пошел по этому пути
📌 Логика нововведения
Если бы прошлые расходы списывались в периоде с более высокой налоговой ставкой, у налогоплательщика появлялась бы экономическая выгода — налог уменьшался бы сильнее, чем уменьшился бы в «правильном» периоде.
Новая норма исключает эту неравномерность и приводит механизм исправления ошибок к более строгому и однозначному применению.
📘 Вывод
Закон № 425-ФЗ закрепил важный подход: расходы прошлых лет необходимо учитывать только через уточненные декларации, если ставка налога на прибыль изменилась в сторону увеличения. Для бухгалтеров это означает необходимость более аккуратно контролировать первичную документацию и сроки признания расходов — ошибки теперь будут обходиться дороже.
Совет эксперта
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
«Рекомендуем заранее проводить внутренние проверки корректности учета расходов по итогам каждого квартала. Это позволит своевременно находить ошибки и фиксировать их еще до изменения налоговых ставок, избегая обязанности подачи уточненных деклараций».
📞 Нужна помощь с корректным учетом расходов и работой в 1С?
Наша компания оказывает сопровождение программ 1С, настройку, обновление, аудит базы и консультирование по работе в 1С.
Помогаем организациям по всей России — подключаемся удаленно и решаем вопросы быстро и профессионально.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.