Компания «Самитов консалтинг» предупреждает индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН): некорректное оформление или последующее исправление назначения платежа может привести к потере права на этот спецрежим. Недавнее судебное решение наглядно демонстрирует, как подобные действия повлекли за собой доначисление налогов.
Суть спора
В 2022 году предприниматель совмещал упрощенную и патентную систему налогообложения. От организации, учредителем которой он являлся, на его счет поступили денежные средства. Ключевой проблемой стало неоднократное уточнение назначения данного платежа: в документах фигурировали формулировки «возврат займа» и «возврат аванса».
Налоговая инспекция в ходе проверки установила, что фактически перечисленная сумма являлась предоплатой за выполнение работ. Поскольку эти средства были получены в рамках деятельности на ПСН, общий доход предпринимателя превысил установленный законом лимит. В результате инспекция доначислила налоги по упрощенной системе, а также начислила пени и штраф.
Что установил суд
В ходе разбирательства (дело № А12-24800/2024, Арбитражный суд Поволжского округа, постановление от 12.08.2025) выяснились следующие обстоятельства.
Организация, принадлежавшая предпринимателю, заключила с заказчиком соглашение о смене генерального подрядчика. Новым генподрядчиком стал сам индивидуальный предприниматель. После этого организация перечислила ему полученную ранее от заказчика предоплату. Такая схема позволила юридическому лицу избежать уплаты НДС по сделке.
Предприниматель, в свою очередь, не включил полученные средства в доходы, а впоследствии представил налоговым органам пояснение о том, что это был возврат займа. Суд признал, что этими действиями предприниматель пытался искусственно сохранить право на применение патента, не учитывая реальный характер хозяйственной операции.
Критические правила применения ПСН, о которых важно помнить
На основании данного кейса и действующего законодательства специалисты «Самитов консалтинг» рекомендуют предпринимателям обратить особое внимание на следующие нормы:
1. Совмещение ПСН и УСН.
Если предприниматель одновременно применяет патент и упрощенную систему, для расчета предельного лимита необходимо суммировать все доходы, полученные по обоим спецрежимам (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ).
2. Совмещение ПСН и ОСНО.
В случае совмещения патента с общей системой налогообложения (ОСНО) лимит применяется исключительно к доходам от деятельности на ПСН. Доходы по ОСНО в расчет не берутся (письмо ФНС России от 29.07.2020 № 03-11-11/66669).
3. Грядущие изменения.
Следует учитывать законодательные инициативы. С 2026 года предельный размер доходов для применения ПСН будет снижен до 20 миллионов рублей
Один неверный или исправленный текст в графе «назначение платежа» может стоить права на патент за весь год и привести к доначислениям в десятки миллионов рублей.
Схема «ООО → ИП на ПСН» по-прежнему работает, но только при идеально чистой документации и полном понимании, какие поступления налоговая признает доходом.
Самитов Консалтинг помогает выстроить безопасную связку режимов налогообложения и защитить бизнес от подобных рисков. Обращайтесь - проверим ваши денежные потоки и подскажем, как спать спокойно.