С 1 января 2026 года вступает в силу одно из ключевых изменений налоговой системы — повышение основной ставки НДС с 20% до 22%. Нововведение касается всех организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих НДС по общей системе, а также компаний на УСН, которые выставляют НДС в рамках добровольного участия в цепочке налогообложения.
Ниже собрана полная инструкция: кого касается повышение ставки, как работать с переходными операциями и какие шаги подготовить заранее.
1. Кому необходимо применять НДС 22%
Ставка 22% распространяется на всех плательщиков НДС, использующих основную ставку. При этом остальные ставки остаются прежними:
- 10% — социально значимые товары согласно перечню в НК РФ.
- 0% — экспортные операции и отдельные виды услуг.
- 5% и 7% — применяются участниками УСН, которые уплачивают НДС добровольно.
Таким образом, основной объём изменений затрагивает бизнес на ОСНО, а также компании со смешанным режимом, где оформление НДС связано с условиями контрагента.
Повышение ставки — это не просто корректировка цифры. Оно требует пересмотра договоров, учётной политики, автоматизированных систем и цепочек расчётов.
2. Когда применять новую ставку: правила переходного периода
Ключевой фактор — дата события, формирующего налоговую базу:
- отгрузка;
- получение аванса;
- выполнение работ/услуг.
Ставка 22% применяется к операциям, произошедшим с 1 января 2026 года.
Примеры применения ставки
Пример 1. Отгрузка — 2025 год, оплата — 2026 год
Отгрузка 28.12.2025, оплата 10.01.2026.
Ставка остаётся 20%, поскольку налоговая база возникла в 2025 году.
Пример 2. Выполнение работ — 2025 год, счёт-фактура — 2026 год
Работы завершены 31.12.2025, счёт-фактура выставлена 04.01.2026.
Применяется 20%, так как дата выполнения — до изменения ставки.
Пример 3. Аванс — 2025 год, отгрузка — 2026 год
Аванс в декабре 2025 → НДС по формуле 20/120.
Отгрузка в январе 2026 → НДС по 22%.
«Авансовый» НДС идёт в вычет при реализации.
Пример 4. Частичный аванс до и после 1 января
Аванс декабрь — 20/120.
Аванс январь — 22/122.
Отгрузка — 2026 год.
Применяется ставка 22%, «старый» НДС берётся в вычет.
3. Входной НДС и вычеты: на что обращать внимание
Для покупателя ставка вычета определяется только по дате отгрузки продавца.
Не имеет значения, когда товар оплачен или получен.
Примеры по входному НДС
Пример 1. Товар куплен в 2025, реализован в 2026
Входной НДС — 20%, корректировать при реализации не нужно.
Пример 2. Оплата — 2026, отгрузка — 2025
Право на вычет сохраняется по старой ставке: 20%.
Пример 3. Аванс — 2025, услуги оказаны — 2026
авансовый НДС 20/120 принимается к вычету при оплате;
затем восстанавливается;
по факту оказания услуг принимается входной НДС 22%.
Пример 4. Отгрузка — 2025, получение товара — 2026
Вычет по ставке 20%, так как дата отгрузки относится к предыдущему периоду.
4. Что нужно сделать бизнесу заранее
✔ 1. Пересмотрите договоры
Проверьте, есть ли формулировки, позволяющие корректировать ставку НДС при изменениях законодательства. Это поможет избежать конфликтов и необходимости массово подписывать допсоглашения.
✔ 2. Обновите документы и шаблоны
Счета-фактуры, договоры, акты, накладные — все формы должны учитывать новую ставку.
✔ 3. Настройте бухгалтерскую систему
Проверьте 1С и другие учётные решения:
— налоговые ставки;
— алгоритмы расчётов;
— формирование счетов-фактур;
— регистры накопления.
✔ 4. Проверьте переходящие операции
Особенно внимательно:
- предоплаты конца года;
- незавершённые работы;
- товары в пути;
- частичные оплаты.
✔ 5. Определите зоны риска
Наибольшая вероятность ошибок:
- неверная ставка из-за даты отгрузки;
- неправильный вычет авансового НДС;
- дублирование или пропуск НДС в переходных документах;
- ошибки в автоматизированных настройках.
Итог
Переход на НДС 22% — это комплексная процедура, требующая чёткого контроля переходных операций и корректной настройки документооборота. Основное правило — ориентироваться на дату, формирующую налоговую базу: отгрузки, аванса или выполнения работ.
Грамотная подготовка — обновление договоров, учетных систем и шаблонов документов — поможет избежать споров с контрагентами, ошибок при исчислении НДС и потери права на вычеты.
Готовиться к переходу следует заранее, чтобы 1 января 2026 года не стало источником дополнительных рисков и не привело к налоговым ошибкам.
Переход на новую ставку НДС — это не только нагрузка для учёта, но и период, когда бизнесу особенно нужны сильные бухгалтеры и налоговые специалисты. А значит, растёт спрос на ваши услуги и появляются новые возможности увеличивать доход.
Если вы хотите не просто корректно пройти изменения, но и использовать их как точку роста для дохода и профессионального позиционирования, присоединяйтесь к нашему Telegram-каналу
Там мы показываем бухгалтерам и консультантам, как:
— зарабатывать больше на своих услугах;
— подключать партнёрские программы и получать выплаты от банков;
— формировать системный дополнительный доход без переработок.
Ваша экспертиза всегда ценна — важно уметь правильно её монетизировать.
Как вы считаете, повышение ставки НДС отразится на цене ваших товаров?
Уже начали готовиться к изменениям или планируете ближе к концу года?