Сейчас на рынке наблюдаем продажу квартир, которыми собственники владели меньше установленного минимального срока и продают их. Разберем подробно налогообложение во всех возможных случаях.
Рассмотрим в нескольких статьях.
Минимальный срок владения.
Граждане исчисляют и уплачивают налог (НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу от налога освобождаются доходы, полученные физическими лицами от продажи недвижимости, если она находилась в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более.
Пять лет - минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в общем случае.
Три года - минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в случае, если:
*право собственности на объект получено лицом в порядке наследования;
*право собственности на объект получено по договору дарения от члена семьи (близкого родственника по Семейному кодексу РФ);
*право собственности на объект получено лицом в результате приватизации;
*право собственности на объект получено лицом - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
*проданное жилье является для лица «единственным» - то есть в собственности лица (включая совместную собственность супругов) на дату продажи объекта недвижимости не находится иного жилого помещения.
При определении единственного жилья у конкретного супруга для применения минимального трехлетнего срока владения учитываются объекты недвижимости, являющиеся совместно нажитыми, а также объекты, находящиеся в собственности этого налогоплательщика и не являющиеся совместно нажитыми. Кроме того, не учитывается жилое помещение, приобретенное в собственность налогоплательщика или его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение от налогоплательщика к покупателю (подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
При соблюдении указанных условий в отношении жилого помещения, правило о трехлетнем минимальном предельном сроке владения распространяется и на земельный участок под ним, и на расположенные на участке строения и сооружения.
Независимо от срока владения имуществом освобождаются от налогообложения доходы семей с двумя или более несовершеннолетними детьми, полученные от продажи жилья при соблюдении ряда условий:
*возраст детей налогоплательщика – до 18 лет (или до 24 лет в случае обучения ребенка на очной форме обучения);
*кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн. рублей;
*если в собственности налогоплательщика, а также членов его семьи находится иное жилое помещение общей площадью большей, чем приобретаемое жилое помещение, то совокупная доля налогоплательщика, а также членов его семьи в праве собственности на это иное жилое помещение не должна превышать 50%;
*в 2024 году либо до 30 апреля 2025 года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье (при долевом строительстве – оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору);
*общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади (или по кадастровой стоимости) проданное жилье. Такой порядок распространяется и на случаи, если доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.