Почему ИП переводят с ПСН на УСН
С 1 января 2026 года часть предпринимателей ждёт переход с ПСН на УСН. Это вызвано масштабными законодательными изменениями. С 2026 года планируют поэтапно снизить порог доходов для применения патента:
- по итогам 2025 года и в течение 2026 года — 20 млн ₽;
- в 2027 году — 15 млн ₽;
- в 2028 году — 10 млн ₽.
Если оборот в 2025 году превысит 20 млн ₽ — предприниматель не сможет работать на ПСН в 2026 году, а сможет применять общую систему налогообложения (ОСНО), УСН с НДС или автоматизированную УСН (АУСН). Если доход за 2026 год достигнет 19 млн ₽ — ИП не сможет применять ПСН в 2027 году, поскольку установлен лимит 15 млн ₽, который определяют на основе оборота за прошлый год.
При совмещении ПСН и УСН учитывается совокупный доход от деятельности по обоим режимам. Превышение лимита приведёт к УСН с НДС.
Сохранится возможность применять патент в сфере стационарной торговли и грузоперевозок, хотя изначально в законопроекте эти виды бизнеса из патента хотели исключить.
Что выбрать: УСН вместо ПСН
Патент — это специальный налоговый режим, при котором налог в размере 6% от потенциально возможного дохода уплачивают до его получения — согласно п. 1 ст. 346.50 НК РФ.
Если вы не можете применять с 2026 года ПСН, рассмотрите другой вариант для своего бизнеса. Ниже мы представили сравнение налоговых режимов.
Налоговый режим Ставки и налоги Сравнение с ПСН
Общая система налогообложения (ОСНО)
Налоги:
- НДФЛ — 13%;
- НДС — 22%;
- налог на прибыль — 25%;
- торговый сбор, если торговлю ведут в Москве
Нужно вести бухгалтерский учёт, что создаёт большую налоговую нагрузку. Ограничения по виду бизнеса и доходам — обсутствуют.
УСН
Налог:
- с дохода — 6% (можно уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов);
- с разницы между доходами и расходами — 15% (страховые взносы можно включить в состав расходов).
Регионы могут снижать эти ставки.
НДС при получении дохода в 2025 году от 20 млн ₽ в год:
- общая ставка — 22%;
- льготные ставки — 5 и 7%.
Торговый сбор, если торговлю ведут в Москве
Подходит предпринимателям с доходом от 20 млн ₽.
Если ваши расходы оказались больше доходов, действует правило минимального налога. В этом случае вы заплатите 1% от всех полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Автоматическая упрощёнка (АУСН)
Налог:
- с дохода — 8%;
- с разницы между доходами и расходами — 20%.
Торговый сбор, если торговлю ведут в Москве.
Страховые взносы на травматизм — 2 970 ₽ за 2026 год при любой штатной численности.
Подходит как альтернатива ПСН и УСН с лимитом доходов более 20 млн.
Недостаток — повышенные ставки по сравнению с УСН.
ИП не платит взносы за себя и за сотрудников.
Освобождение от подачи ежегодной декларации.
Действует без изменений до 2027 года.
Ставку и объект налогообложения на УСН можно выбрать самостоятельно: УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы». Но для перехода на УСН нужно соответствовать критериям:
- число работников — не более 130 человек;
- годовой доход — до 450 млн ₽;
- стоимость основных средств — до 200 млн рублей.
Если вы перестанете соответствовать любому из этих условий, автоматически потеряете право на УСН и перейдёте на ОСНО.
Основные правила применения УСН прописаны в методических рекомендациях, указанных в письме ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.
Для ИП на ПСН рекомендуется дополнительно подать заявление на применение УСН. Если налоговая откажет в патенте или аннулирует его из-за превышения лимита по доходу, УСН позволит продолжить работу. Без этого при превышении порога по обороту ИП автоматически перейдёт на ОСНО, что увеличит налоговую нагрузку и усложнит отчётность.
Как перейти с патента на УСН
Предпринимателям, которых затронет отмена патента, лучше подготовиться заранее. Вот как это выглядит пошагово:
1. Проверьте лимит выручки. В 2026 году главное условие для ПСН — доход за 2025 год составил не более 20 млн рублей. Если ваш оборот выше установленного предела, патент вам не доступен.
2. Выберите новый налоговый режим. После ухода с патента основными вариантами станут: УСН «Доходы», УСН «Доходы минус расходы», АУСН или ОСНО. Выберите оптимальный вариант.
3. Подайте заявление вовремя. Подайте уведомление в налоговую до 31 декабря 2025 года по форме № 26.2-1. В 2025 году 31 декабря — выходной день. Срок подачи уведомления переносят на ближайший рабочий день — 12 января 2026 года. Если же ваш доход превысит лимит в 20 млн ₽ в течение 2026 года, ИП обязан в 10-дневный срок уведомить инспекцию о прекращении применения ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Своевременная подача уведомления поможет избежать штрафов.
Скачать образец формы № 26.2-1 (КНД 1150001)
4. Настройте учёт. На ПСН учитывают только доходы. При переходе на упрощёнку придётся вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). При уплате НДС нужно выставлять счета-фактуры, сдавать декларации. Налоговый режим УСН «Доходы минус расходы» потребует грамотного учёта расходов и настройки кассы под УСН-режим, а на ОСНО — ведение полноценной бухгалтерии. Лучше настроить эти процессы заранее.
Определиться с налоговым режимом лучше до конца декабря 2025 года и не дотягивать до 12 января 2026 года, чтобы избежать технических сбоев. Иначе рискуете остаться на ОСНО в 2026 году.
Можно ли перейти в течение года
По общему правилу, переход с ПСН на УСН для ИП возможен только с начала нового года. Но из этого порядка есть исключения. Переходить в середине года разрешёно в случаях:
Регистрация нового бизнеса. ИП вправе выбрать УСН при регистрации. Уведомление нужно подать в течение 30 дней после постановки на налоговый учёт.
Совмещение УСН с ПСН. ИП может применять УСН вместе с патентом или перейти на упрощёнку вместо патента, если решит от него отказаться.
Переход на УСН возможен, если вы:
- Планировали получить патент, но так и не оформили его.
- Оформили патент, но отказались от него до начала действия — согласно письму ФНС № СД-4-3/16553@. Для этого подайте уведомление в произвольной форме.
- Утратили право на ПСН в случаях, предусмотренных в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Например, произошёл переход с патента на УСН при превышении дохода в размере 60 млн ₽ — в течение 2025 года. Форма заявления об утрате права на ПСН утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/352@.
Скачать бланк заявления по форме КНД 115002 - Прекратили деятельность, на которую был выдан патент. В этом случае отдельная подача уведомления не нужна.
- Оформили патент всего на несколько месяцев. Его срок действия закончился, а новый вы покупать не стали.
Предприниматель должен вовремя подать в налоговую уведомление по форме № 26.2-1. Если этого не сделать, то автоматически попадёте на общую систему налогообложения (ОСНО).
С 1 июля 2026 года планируется замена формы № 26.1-2 на единую форму с КНД 1154004. Один новый бланк заменит пять старых уведомлений: 26.2-1 (о переходе на УСН), 26.2-2 (об утрате права на УСН), 26.2-3 (об отказе от УСН), 26.2-6 (о смене объекта УСН), 26.2-8 (о прекращении деятельности на УСН).
Как изменится учёт и налоги
При переходе с ПСН на упрощёнку меняется система отчётности, учёта и расчётов. Вот ключевые моменты:
Налоговая нагрузка. На патенте вы платите заранее известную сумму. Она рассчитана от потенциального дохода. Даже при нулевой выручке налог должен быть уплачен. На УСН вы платите только с реально полученного дохода.
Отчётность — появляется декларация. Её подают ежегодно до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
НДС при достижении лимита. На патенте предприниматели освобождены от НДС. На упрощёнке освобождение сохраняется, пока годовой доход не превысит в 2025 году — 60 млн ₽, а в 2026 году — 20 млн ₽ (по итогам 2025 года или в течение 2026 года), 2027 году — 15 млн ₽, в 2028 году — 10 млн ₽. При превышении лимита вы автоматически становитесь плательщиком НДС — ставки 5%, 7% или 20%. Нужно будет вести дополнительный учёт в виде счетов-фактур и ежеквартальных деклараций. Кроме того, в 2026 году общую ставку НДС повысят до 22%.
Учёт доходов и расходов. ИП на патенте ведут одну книгу доходов по всем видам деятельности (ст. 346.53 НК РФ). На УСН вы обязаны вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Особенно это важно при объекте налогообложения «Доходы минус расходы». От правильного учёта затрат будет напрямую зависеть итоговый налоговый платёж. Станет сложнее, но есть сервис Эльба, где в КУДиР все операции записываются автоматически в хронологическом порядке.
Онлайн-кассы — всё остаётся без изменений. Правила использования онлайн-касс не меняются. Принимать оплату через кассу нужно и на патенте, и на УСН.
Вернуться на патент не получится. Раньше при потере ПСН можно было оформить его снова уже через год.
Пример. Если ИП превысил лимит дохода в 2025 году, то в 2026 году ему не будет недоступен патент. Вернуться на ПСН он сможет только в 2027 году, и только если его доход за 2026 год не превысит 15 млн рублей.
Ошибки и последствия
Чаще всего предприниматели делают ошибки:
- Просрочили подачу уведомления по УСН. Подайте его до 12 января. Если опоздаете — лишитесь права применять упрощёнку с начала года.
- Неверно посчитали доходы. Лимит в 20 млн ₽ рассчитывают с учётом прибыли с патента и упрощёнки.
- Забыли уведомить о закрытии патента. Если не направить уведомление вовремя, можете получить штраф в 10 000 ₽ — ст. 126 НК РФ.
- Ошиблись в учёте расходов. На УСН «Доходы минус расходы» можно учесть товары, купленные ещё на патенте, но реализованные уже на урощёнке. Неправильный учёт расходов приведёт к доначислению налогов.
Пример расчёта
На УСН размер налога напрямую связан с вашим доходом: чем больше вы заработали, тем больше будет сумма к уплате. Важно и то, что если предприниматель на УСН не вёл деятельность в отчётном периоде, то и налог у него будет минимальным.
Если у предпринимателя на УСН «доходы минус расходы» не было доходов, но были расходы — декларация уже не будет нулевой. Нужно зафиксировать расходы и убытки, и эти суммы потом можно будет учесть при расчёте налогооблагаемой базы в следующем периоде.
На ПСН налог фиксированный. Она не меняется от реального заработка. Это может быть выгодно при росте доходов — налог остаётся прежним. Однако, если бизнес не работал, патент всё равно придётся оплатить. Ещё один нюанс: стоимость патента напрямую зависит от потенциально возможного дохода, ставки и срока действия ПСН. Стоит это учитывать при планируемом масштабировании бизнеса.
Пример.
Небольшое агентство по подбору нянь, чей бизнес — это только услуги по уходу. Закупок продуктов и материалов для сотрудников — нет. Потенциальный доход по виду деятельности — 300 000 ₽, реальный доход за год — 700 000 ₽. При работе на патенте общая сумма налога за год составит 18 000 ₽ (300 000 х 6%). Если же вы выберете УСН «Доходы», то налог будет равен 42 000 ₽ (700 000 х 6%).
Что изменится в 2026 году
Если законопроект № 1026190-8 примут, то с 1 января 2026 года:
- Лимит дохода для освобождения ИП и ООО на УСН от НДС постепенно снизится: в 2026 году — 20 млн ₽, в 2027 году — 15 млн ₽, в 2028 году — 10 млн ₽. Чтобы работать без НДС, нужно уложиться в лимит по итогам 2025 и 2026 года. Если применяется несколько режимов, то доход складывается по всем режимам.
- Повысят основную ставку НДС с 20% до 22% с правом вычета входящего НДС.
Подробнее об изменениях налогообложения в 2026 году:
Частые вопросы
Как заполнить бланк декларации по УСН, если ранее совмещал упрощёнку и ПСН?
Если ИП совмещал УСН и патент, но потом утратил право на ПСН — декларацию УСН нужно заполнить по особому порядку. Вся деятельность с начала действия патента будет учитываться как по упрощёнке.
Хорошая новость — можете уменьшить налог УСН на платёжки по патенту, которые уже успели внести. Для этого в декларации по УСН есть специальная строка 101 раздела 1.1. Укажите в ней сумму уплаченного патентного платежа — это и есть ваш зачёт.
В каких случаях ИП теряет право на применение ПСН?
- Превысили лимит дохода в размере 60 млн ₽ — в 2025 году, 20 млн ₽ — в 2026 году, 15 млн ₽ — в 2027 году, 10 млн ₽ — в 2028 году. Считать нужно выручку по итогам 2025 года и в течение 2026 года.
- Наняли более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). ИП может совмещать патент и УСН, тогда можно нанять больше сотрудников: 130 + 15 = 145, 15 из которых должны работать по патенту.
- Вели бизнес, который не подходит для торговли на ПСН. Например, оптовая торговля или торговля в помещении площадью 150 кв. м.
Как учитывают доходы при переходе с ПСН на УСН?
После утраты права на патент все поступления будут облагаться уже по правилам упрощённой системы. Причём нужно учесть их кассовым методом — не в момент отгрузки, а когда реально получите деньги:
- поступили на ваш расчётный счёт;
- выручка зачислена в кассу;
- обязательство погашено другим способом.
Все доходы после на УСН включайте в базу по упрощёнке, даже если товары или услуги оказали ещё в период действия патента — письмо Минфина России от 30.03.2018 № 03-11-11/20494 и от 23.01.2015 № 03-11-12/69636.
Как учитывают расходы при переходе с ПСН на УСН?
Если приобрели товары ещё на патенте, а продали их уже после перехода на упрощёнку «доходы минус расходы», — стоимость товаров можно включить в расходы по УСН — п. 2 ст. 346.17 и п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ. Больше отдельных правил по учёту доходов при переходе с патента на УСН — нет.
Чтобы расходы приняли при расчёте налога на УСН, следуйте критериям из 346 НК РФ:
- расходы фактически оплачены;
- экономически обоснованы и связаны с бизнесом;
- подтверждены первичными документами — чеками, накладными, актами выполненных работ и т.д.