12 подписчиков

Международные стандарты (ОЭСР vs ООН

25 ноября 202525 ноя 2025

2 мин

Международные стандарты (ОЭСР vs ООН) • OECD. (2025). Model Tax Convention on Income and on Capital: Commentary on Article 5 (2025 Update). OECD Publishing. https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2017-full-version_g2g972ee-en (Первоисточник обновленных правил о «домашнем офисе» как постоянном представительстве, вводящий критерии регулярности и коммерческой необходимости). • United Nations. (2021). United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries. UN Department of Economic and Social Affairs. https://financing.desa.un.org/sites/default/files/2023-05/UN%20Model_2021.pdf (Содержит Статью 12B, закрепляющую право взимать налог у источника с цифровых услуг без физического присутствия, что является методологической альтернативой подходу ОЭСР). III. Нормативная база и практика стран БРИКС+ • Government of India. (2020). The Finance Act, 2020 (Amendment to Section 9 of Income-tax Act, 1961). The Gazette of

Международные стандарты (ОЭСР vs ООН)

• OECD. (2025). Model Tax Convention on Income and on Capital: Commentary on Article 5 (2025 Update). OECD Publishing. https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2017-full-version_g2g972ee-en

(Первоисточник обновленных правил о «домашнем офисе» как постоянном представительстве, вводящий критерии регулярности и коммерческой необходимости).

• United Nations. (2021). United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries. UN Department of Economic and Social Affairs. https://financing.desa.un.org/sites/default/files/2023-05/UN%20Model_2021.pdf

(Содержит Статью 12B, закрепляющую право взимать налог у источника с цифровых услуг без физического присутствия, что является методологической альтернативой подходу ОЭСР).

III. Нормативная база и практика стран БРИКС+

• Government of India. (2020). The Finance Act, 2020 (Amendment to Section 9 of Income-tax Act, 1961). The Gazette of India. https://egazette.nic.in/WriteReadData/2020/218938.pdf

(Законодательное закрепление концепции «Существенного экономического присутствия» (SEP), позволяющей облагать нерезидентов на основе пользовательской базы, игнорируя физические офисы).

• National People’s Congress of the PRC. (2007/2018). Enterprise Income Tax Law of the People's Republic of China. State Taxation Administration. http://www.chinatax.gov.cn/eng/

(Определяет критерии «Места эффективного управления» (PEM) и широкую трактовку сервисного PE, используемую Китаем для защиты налоговой базы).

• Государственная Дума РФ. (2023). Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ». Официальный портал правовой информации. http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202307310015

(Вводит налогообложение удаленных сотрудников российских компаний по правилу источника (13/15%), устраняя зависимость от налогового резидентства и физического нахождения работника).

• ZATCA (Saudi Arabia). (2021). Transfer Pricing Bylaws & Guidelines. Zakat, Tax and Customs Authority. https://zatca.gov.sa/en/RulesRegulations/Taxes/Pages/TransferPricing.aspx

(Пример регулирования нового члена БРИКС: введение концепции «Виртуального сервисного PE», возникающего при удаленном оказании услуг саудовским заказчикам свыше 183 дней).

IV. Судебная практика и доктрина

• Supreme Court of Appeal of South Africa. (2015). AB LLC and BD Holdings LLC v Commissioner for the South African Revenue Service (13276/2013). SAFLII. http://www.saflii.org/za/cases/ZASCA/2015/14.html

(Ключевой прецедент ЮАР, определяющий критерий «права распоряжения» (right of disposal) помещением сотрудника, который вступает в полемику с новыми комментариями ОЭСР).

• South Centre. (2022). Taxation of the Digital Economy: A detailed analysis of the UN Article 12B. South Centre Policy Briefs. https://www.southcentre.int/tax-cooperation-policy-brief-25-july-2022/

(Аналитическое обоснование преимуществ налогообложения у источника (gross basis taxation) для развивающихся стран перед сложными тестами PE).

• Devereux, M. P., & Vella, J. (2018). Value Creation as the Fundamental Principle of the International Corporate Tax System. Oxford University Centre for Business Taxation. https://ora.ox.ac.uk/objects/uuid:e2af61f5-195f-4d37-88f5-937107755866

(Научная критика привязки налогов к физическому созданию продукта (supply-side), обосновывающая перенос налоговых прав в юрисдикции рынка/пользователя).