20 ноября 2025 года Госдума приняла в третьем чтении масштабные поправки в первую и вторую части Налогового кодекса РФ. Эти изменения начинают работать с 1 января 2026 года (отдельные нормы — позже), и затрагивают абсолютно все компании: от ИП на УСН до крупных организаций.
Ниже — краткий, но содержательный разбор ключевых изменений и практических рекомендаций.
Единый налоговый счёт (ЕНС): усиление механики взысканий
Поправки детально прописывают, как именно происходит взыскание задолженности с ЕНС и других счетов компании, включая:
- списание с валютных счетов по курсу ЦБ на дату исполнения поручения;
- списание с счетов в драгоценных металлах, исходя из учетной стоимости;
- списание электронных денежных средств, включая цифровой рубль.
ФНС получает право оперативно (в течение 3 часов) инициировать списания через банк.
Что важно:
- Использование цифрового рубля становится полноценной частью налоговых расчётов.
- При положительном балансе ЕНС любые задолженности будут списываться фактически автоматически.
Практические шаги:
- Вести ЕНС в «плюсе», исключить необоснованные переплаты/недоплаты.
- Настроить ежедневный контроль остатков.
- Проверить, какие счета и в каких банках используются, включая валютные — чтобы избежать блокировок и неожиданных списаний.
Уточнение работы проверок и налогового контроля
Среди заметных изменений:
- расширены основания для дополнительных мероприятий налогового контроля;
- уточнён порядок получения ответов на запросы ФНС;
- ряд старых норм признаны утратившими силу.
Что это означает:
Контроль усиливается, ФНС получает больше инструментов «точечного давления» в случае подозрений.
Самые чувствительные изменения и общий контекст реформы
УСН
- Порог по УСН снижен до 20 млн рублей (переходный период, в 2027 году - до 15 млн рублей, в 2028 году - до 10 млн рублей),
- ставки повышены для ряда категорий,
- отменены льготы по сниженным страховым взносам сверх МРОТ.
НДС
- НДС 5% невозвратный (введён ранее) — для отдельных категорий товаров/услуг.
- Есть ряд товаров, услуг, которые освобождены от НДС — это требует анализа перечня ваших услуг.
Что делать бизнесу в ближайшие 2 месяца
1) Пересчитать модель налогообложения на 2026 год
УСН 6% или УСН 15%:
УСН 6% становится менее выгодным при высоких расходах, высоких налоговых рисках, больших ФОТ.
УСН 15% может быть выгоден, если:
- расходы превышают 40–45% выручки,
- есть большие закупки, аренда, ФОТ,
- много неликвидных или долгих циклов.
2) Провести «расходный аудит»
Какие расходы вы сможете принять к вычету на УСН 15%:
- аренда;
- закупки сырья и материалов;
- услуги подрядчиков;
- зарплата;
- страховые взносы;
- банковские услуги;
- коммунальные услуги;
- амортизация;
- расходы на маркетинг и рекламу (при наличии документов);
- IT-услуги и программы;
- медицинские услуги, если они относятся к деятельности.
Проверяем подтверждаемость — стоп-фактор №1 на УСН 15%.
3) Проверить перечень услуг, освобождаемых от НДС
Если у вас медцентр, санаторий или образовательные программы — часть услуг можно выводить из объекта НДС.
Это напрямую влияет на:
- маржинальность продуктов,
- структуру цен,
- конкурентоспособность.
5) Провести стресс-тест финансовой модели
Сценарии:
- базовый: УСН 6% + новые страховые взносы;
- альтернативный: УСН 15% + расходы;
- стресс: НДС включает больше позиций;
- оптимальный: учёт льгот, освобождений, вычетов.
ИТОГО
Поправки НК РФ 2026 — это не «точечные изменения», а продолжение системной реформы:
- цифровизация расчётов,
- автоматизация контроля,
- ужесточение взысканий,
- приведение налоговой системы к более «прозрачной» модели.
Бизнесу важно заранее пересчитать свои модели, перестроить процессы и подготовить документооборот — чтобы в 2026 год войти не в режиме «пожара», а в режиме управляемости.