Как защититься от налоговых рисков при поставках товаров? Как экспертиза помогает избежать претензий со стороны ФНС
Одной из самых распространённых схем, привлекающих внимание ФНС, является цепочка фиктивных поставщиков.
Реальный производитель продает товар напрямую, но формально между ним и покупателем возникает несколько посредников – технических компаний. Деньги покупателя зачисляются сначала на счет «технического» посредника, где часть средств «обналичивается», а остальное перечисляется настоящему поставщику. Покупатель учитывает всю сумму как расход и принимает к вычету входной НДС, уменьшая налогооблагаемую базу.
ФНС пристально отслеживает такие схемы. Если имеются доказательства, свидетельствующие о неисполнении договора (напр., указаны несуществующие адреса складов в транспортных накладных), сделку могут признать фиктивной и доначислить налоги (Определение ВС РФ от 20.07.2016 № 305-КГ16-4155). Во внимание принимаются все обстоятельства, которые свидетельствуют о фиктивности сделки.
Как добросовестному налогоплательщику избежать претензий?
Претензии к вычетам по НДС по договорам поставки являются самыми распространенными, и страдают от них, как правило, именно добросовестные компании. Ведь именно у них чаще всего обнаруживают «налоговую выгоду» из-за сделок с «техническими» подрядчиками, уплатившими налоги лишь частично или вовсе не уплатившими.
Установление реальности сделок при приобретении работ или услуг в рамках мероприятий налогового контроля является обязанностью налоговиков (п. 5 ст. 82 НК РФ). Фиктивные сделки попадают под действие ст. 54.1 НК РФ, которая содержит положения, направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов с помощью заключения формальных договоров, и обязывает налогоплательщика соблюдать принцип реальности при совершении сделок для целей налогообложения.
Чтобы не попасть в зону риска важно иметь чёткую доказательную базу:
📌 Подтверждение обоснованности закупок: наличие реальной потребности в товаре, обоснование выбора поставщика с проявлением должной осмотрительности, с учетом цены, условий, срока оплаты и проверкой его надежности;
📌 Документальное оформление: все первичные документы должны корректно отражать наименование, количество и стоимость товара, соответствовать условиям договора
📌 Доказательства реальной поставки: подтверждения перевозки (путевые листы, транспортные накладные), сведения о маршрутах, водителях, местах хранения товара – всё должно быть документально подтверждено
📌 Финансовая дисциплина: соблюдение условий договора по оплате и претензионной работе при образовавшихся задолженностях
📌 Мониторинг контрагентов: регулярная проверка поставщиков по справочным базам, запрос учредительных документов, оценка рисков работы с возможными «однодневками»
📌 Иметь возможность доказать факт соответствия цены договора рыночным условиям
Явно заниженную или завышенную цену по сделке наверняка признают фиктивной (Письмо ФНС России от 05.07.2023 N БВ-4-7/8532).
Почему без экспертизы сложнее?
Самостоятельная подготовка доказательств и анализ рисков — сложная и ответственная задача. Налоговые органы ведут проверку с учётом множества факторов, включая технические детали сделок, соответствие документации и реальные факты исполнения условий. Ошибки и недочёты чреваты высокими штрафами и потерей репутации.
Эксперт по налоговой экспертизе:
⏩ Проводит всесторонний анализ договорных отношений и документооборота.
⏩ Выявляет скрытые риски и указывает на «узкие места» схем и документов.
⏩ Подготавливает заключение, которое поможет отстоять свою позицию в суде и налоговой.
⏩ Помогает построить безопасные бизнес-процессы, минимизировать налоговые риски и избежать ошибок при выборе контрагентов.
⏩ Консультирует по оформлению сделок и составлению документации.
Налоговые проверки по поставкам товаров требуют не только грамотного ведения бухучёта и соблюдения законодательства, но и комплексного подхода к подтверждению добросовестности сделок - не стоит недооценивать важность проведения экспертизы и привлечения специалистов.
🗣 Обратная связь: Крылова Ольга
#налоговая_экспертиза
