Поздравить своих сотрудников и партнеров с Новым годом — это не только приятный жест, но и часть корпоративной культуры. Подарочный сертификат — это практичный и стильный знак внимания, но он требует осмотрительности в налоговых деталях. Как соблюсти баланс между щедростью и налоговой эффективностью — учитываем финансовые последствия и не допускаем ошибок
Подарочный сертификат с точки зрения налогов
Подарочный сертификат — это документ, позволяющий его обладателю приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары или услуги на сумму его номинальной стоимости.
Компании могут передавать подарки как своим сотрудникам, так и клиентам или партнерам. В качестве подарка могут выступать любые вещи — деньги, имущественные права, продукция собственного производства, презенты в натуральной форме, например, наборы конфет, букеты или подарочные сертификатыв.
Стоит помнить, что вручение подарков, как и любая хозяйственная операция, должно быть оформлено документально и отражено в бухгалтерском и налоговом учете.
Руководителем издается приказ с указанием вида подарка и списка получателей. Дарение должно сопровождаться оформлением ведомости, в которой сотрудники расписываются в получении.
Стоимость подарка законом не ограничена, но в случае вручения дара от имени организации и если стоимость превышает 3 тыс. рублей, нужно заключить договор дарения в письменной форме (ст. 574 ГК РФ).
Если организация поздравляет не конкретного человека, а компанию-партнер, то нужно помнить о запрете дарения между коммерческими организациями, установленному ст. 575 ГК РФ, подарков стоимостью выше 3 тыс. рублей.
НДС
Минфин РФ однозначно определяет, что безвозмездная передача подарочных сертификатов, ранее приобретенных у лица, которое их выпустило, предполагает возникновение у компании-покупателя, являющейся плательщиком НДС, объекта налогообложения по НДС.
Когда компания вручает подарочный сертификат сотруднику или партнеру, фактически осуществляется безвозмездная передача имущественного права, подтвержденного этим документом. А так как операция по безвозмездной передаче подарочного сертификата не указана в перечне необлагаемых операций, то это означает, что она облагается НДС.
В налоговую базу включается цена приобретения сертификата. Приобрести можно через подотчетное лицо за наличные с оформлением авансового отчета или в безналичном порядке через банковский счет.
Эмитент подарочной карты может выставить счет-фактуру с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, но регистрировать в книге покупок и принимать уплаченный при покупке НДС к вычету налоговики не рекомендуют. Позиция объясняется тем, что поскольку товары по подарочным сертификатам приобретает не сама компания, купившая эти сертификаты, а другие лица, то и вычет НДС компания применить не вправе.
Налог на прибыль
Понесенные на приобретение подарочных карт расходы компания не вправе учитывать при налогообложении прибыли. Данный вывод следует из п. 29 ст. 270 НК РФ.
Компании, применяющие УСН «доходы минус расходы» также не смогут учесть стоимость подарков при расчете налога, так как это не входит в перечень разрешенных при УСН расходов.
НДФЛ
НДФЛ работника
У работника при безвозмездном получении подарочной карты от работодателя возникает доход в натуральной форме.
При этом если номинал подарочного сертификата не превышает 4 тыс. рублей, компания не должна удерживать с него НДФЛ и перечислять в бюджет. Если доход в течение календарного года превысит этот размер, то с суммы превышения организация обязана исчислить НДФЛ, удержать его и перечислить в бюджет. Поэтому рекомендуется вести персонифицированный учет подарков.
Доход в таком виде считается полученным в момент вручения карты, а не в момент получения товара или услуги по сертификату, то есть принимая подарок, физическое лицо получает экономическую выгоду, то есть доход.
НДФЛ партнера
Как правило, подарки вручаются конкретным представителям компании-партнера: директорам, менеджерам, другим лицам, с которыми происходит деловое общение. То есть известен конечный получатель.
В этом случает действует такое же правило: подарочный сертификат стоимостью 4 тыс. рублей не облагается НДФЛ, при сумме свыше этого предела возникает обязанность расчета и уплаты налога. Но сотрудник партнера не получает зарплату у компании-дарителя, поэтому удержать НДФЛ не представляется возможным, о невозможности удержать налог в ФНС направляется уведомление с указанием ФИО получателя подарка, его даты рождения и паспортных данных.
Чтобы не рассчитывать налог и не направлять уведомления, можно оформить подарочный сертификат не на конкретного человека, а на компанию-партнера, не забывая про законодательное ограничение в 3 тыс. рублей.
Страховые взносы
Страховые взносы на подарочные карты для сотрудников не начисляются. Выдача таких сертификатов носит социальный характер и не является вознаграждением в рамках трудовых отношений, поэтому не относится к объекту обложения страховыми взносами.
Для минимизации налоговых рисков при вручении подарочной карты номиналом свыше 3 тыс. рублей лучше оформить такую передачу договором дарения. Иначе стоимость такого подарка будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.
В случае подарков партнерам страховые взносы не начисляются независимо от наличия письменного договора дарения, так как получатель не состоит в компанией-дарителем в трудовых отношениях.
Что важно помнить при вручении сертификатов
- Оформлять все документы. При подарках сотрудникам — приказ, ведомость и договор дарения. При поздравлении партнеров — внутренние приказы и акты.
- Учитывать стоимость. 3 тыс. рублей — предел для дарения между коммерческими организациями. 4 тыс. рублей — не облагаемый НДФЛ предел дохода сотрудников и партнеров. 3 тыс. рублей — безопасный лимит дохода, на который не начисляются страховые взносы.
- Помнить о налогах. НДС — облагается. Налог на прибыль и налог при УСН — не уменьшает. НДФЛ — облагается свыше 4 тыс. рублей. Страховые взносы — не начисляются.
Подарки — это прекрасно!
Подарочный сертификат — отличный способ выразить признание сотруднику, повысить его вовлеченность, удовлетворенность и мотивацию. Каждому работнику важно чувствовать себя частью команды. Корпоративные подарки — это то, что находит отклик и приносит пользу.
В деловой практике подарочный сертификат — способ укрепить партнерские отношения и имидж компании. Когда контрагенты видят, что их ценят и готовы инвестировать в отношения с ними, это вдохновляет более активное участие в совместной работе и стимулирует сотрудничество.
Важно правильно учитывать в бухгалтерской системе подарочные сертификаты, грамотно оформлять документы и принимать во внимание особенности налогообложения, тогда такие подарки станут элегантным способом выразить признательность команде и партнерам без неприятных сюрпризов от налоговой.
«1С:Бухобслуживание.Ленбаланс» - Санкт-Петербург: 8 (800) 222-21-75
Узнайте, как аутсорсинг бухобслуживания помогает предпринимателям вашего уровня сохранять фокус на главном — переходите по ссылке.