В 2025–2026 годах вступают в силу ключевые изменения в налоговом законодательстве, которые затронут практически все медицинские клиники и индивидуальных предпринимателей, работающих в сфере здравоохранения. Разберём главные нововведения: освобождение медуслуг от НДС, новые правила расчета доходов и перехода на НДС, особенности применения УСН и патента.
1. Освобождение медицинских услуг от НДС: что останется без изменений с 1 января 2025 года
С 1 января 2025 года сохраняется ключевое правило:
медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, перечисленные в Постановлении Правительства и оказываемые медицинскими организациями и ИП при наличии лицензии, освобождаются от НДС (абз. 3 подп.2 п.2 ст.149 НК РФ).
Важно:
Освобождение применяется только к тем видам услуг, которые:
✔ указаны в специальном Перечне;
✔ соответствуют Положению и Требованиям по классификации медицинских услуг;
✔ оказываются населению;
✔ предоставляются только организациями/ИП с лицензией.
Даже если медклиника работает на УСН, но не имеет права на освобождение от обязанностей НДС-плательщика, конкретные медицинские услуги по ст.149 НК РФ всё равно не облагаются НДС — при выполнении установленных условий.
То есть: медицина остаётся льготной сферой, но возникают новые вопросы, связанные с общим порядком перехода организаций на НДС.
2. Когда клиника должна платить НДС: главное правило с 2026 года
С 1 января 2026 года вводится новый критерий обязательного перехода на НДС:
НДС обязателен для тех, чей доход за 2025 год превысит 20 млн рублей.
Важно:
- Смотрим только на доход за предыдущий год.
Доход 2025 → влияет на статус в 2026.
Доход 2026 → влияет на переход в 2027. - Доход 2025 года никто пересчитывать не будет. Он лишь определяет вашу обязанность на следующий год.
Что входит в «доход»?
Складывается весь доход:
✔ на УСН
✔ на патенте
Например:
2 млн (УСН) + 19 млн (патент) = 21 млн.
→ Клиника обязана платить НДС с 1 января 2026 года.
3. Три типичные ситуации
Вариант 1: доход 19 млн в 2025 году
✔ В 2026 году — без НДС.
✔ В течение 2026: если доход превысил 20 млн — со следующего месяца начинают начислять НДС (5% или 22%).
✔ Доход 2026 не пересчитывается задним числом.
Вариант 2: доход 21 млн в 2025 году
→ Клиника входит в 2026 год уже с НДС.
Вариант 3: доход 16 млн в 2025 году
✔ 2026 год — без НДС.
✔ Если и в 2026 доход ≤ 20 млн — НДС нет.
НО!
→ В 2027 году клиника попадёт на НДС, потому что для 2027 года лимит для клиник на УСН — 15 млн.
Это важная «заковырка», которую легко пропустить.
4. Частые ошибки медицинских клиник при расчёте дохода
Ошибка №1: считают только деньги, поступившие на счёт
Это неверно.
Доход = вся сумма, уплаченная клиентом
Даже если сервис удержал комиссию.
⚕ Это касается:
- эквайринга,
- GetPay, Robokassa, Prodammus,
- маркетплейсов медуслуг,
- цифровых платформ.
Налоговая видит доход по чекам, а там — сумма до удержания комиссии.
Ошибка №2: переходящие договоры на стыке годов
Если клиент заплатил в декабре, а акт подписан в январе, возникает двойная нагрузка:
- в декабре — налог УСН,
- в январе — НДС.
Совет:
Закрывайте акты до 31 декабря, если вы знаете, что в следующем году будете платить НДС.
5. Особенности применения патента в 2026 году
В 2026 году патент можно купить, если в 2025 ваш доход < 20 млн.
Но работать на патенте можно только до превышения 20 млн дохода в текущем году.
Вариант 4: доход 19 млн в 2025 году
✔ Можно купить патент на 2026 год.
✔ НДС не будет, пока доход не превысит 20 млн.
‼ Если патент куплен на год и доход превышен — «слетаете» с патента задним числом → лучше покупать по месяцам.
Вариант 5: доход 16 млн в 2025
✔ Патент в 2026 году доступен.
✔ Доход 2026 = 16 млн → весь год работаете без НДС.
НО:
В 2027 году патент применять нельзя, потому что лимит для патента для перехода — 15 млн дохода за предыдущий год.
Ошибка №3: нет уведомления о переходе на УСН
Если ИП никогда не подавал уведомление на УСН, а у него слетает патент, он автоматически попадает на общую систему:
- НДС 22%,
- НДФЛ 13–22%.
Это одна из самых дорогих ошибок.
Ошибка №4: неверный расчёт дохода по патенту
Та же проблема, что и в ошибке №1 — нужно учитывать полный доход, а не фактическое поступление.
6. АУСН — экспериментальный режим для клиник
АУСН действует до 31.12.2027 и может стать выгодной альтернативой:
Преимущества:
- лимит дохода — 60 млн;
- до 5 сотрудников;
- зарплата должна идти через расчётный счёт;
- НДС — нет;
- взносы — не платятся;
- ставки:
✔ 8% «доходы»,
✔ 20% «доходы минус расходы».
Для многих небольших клиник это может стать выгодным и простым режимом.
Вывод: главное — правильно посчитать доход за 2025 год
Для медицинского бизнеса сейчас самое важное:
✔ понимать, попадаете ли вы на НДС с 2026 года,
✔ правильно считать доход (по чекам, а не по поступлениям),
✔ заранее закрывать переходящие договоры,
✔ выбрать подходящий налоговый режим.
Ошибки в расчётах могут привести к переходу на НДС задним числом, потере патента и росту налоговой нагрузки на десятки процентов.
Мы — эксперты в построении медицинского бизнеса
Если вы хотите открыть свою медицинскую клинику — вы можете стать партнёром сети Clean Clinic.
Мы сопровождаем клиники от идеи до запуска, берём на себя бизнес-модель, финансовую структуру, налогообложение и операционные процессы.
Готовы обсудить детали и помочь вам запустить вашу медицинскую клинику под брендом Clean Clinic.