Не прошло и полгода, как Минфин выпустил разъяснения по порядку исчисления НДФЛ с районных коэффициентов в составе выплат по среднему заработку. Напомним, что в рамках налоговой реформы с 1 января 2025 года НДФЛ с районных коэффициентов (РК) в составе заработной платы исчисляется отдельно от основной базы по двухступенчатой шкале. В связи с этим возникал вопрос - следует ли выделять районный коэффициент из выплат по среднему заработку в которых он "сидит", но отдельно не выделяется (отпускные, командировочные, больничный и т.д.). В январе 2025 года ФНС выпустила Письмо, в котором указала, что новая норма не применяется к выплатам в отношении больничных, так как они не относятся к заработной плате. Остальные выплаты по ТК РФ - это оплата труда и, следовательно, надо искусственно выделять из них РК и рассчитывать НДФЛ отдельно. Многие бухгалтеры на основании этого Письма рассчитывали НДФЛ и заполняли уведомления и 6-НДФЛ по отдельному КБК в части таких выплат.
И вот сейчас Минфин озвучил свою позицию по этому вопросу! В частности, он указал со ссылкой на рекомендации Минтруда, что средний заработок не относится к заработной плате и нормы НК РФ в части районных коэффициентов применяться в этом случае не должны. Эта позиция Письмом ФНС была доведена до налоговых органов на местах и, одновременно, январское Письмо ФНС было признано не подлежащим применению.
Возникает вопрос, что делать с теми выплатами по среднему заработку с начала 2025 года, по которым РК был выделен и НДФЛ исчислялся в особом порядке? Официальных комментариев пока нет. Формально, всем налогоплательщикам надо подать уточненки по 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года. Однако, на наш взгляд, если нет искажения налоговой базы, вносить какие-либо изменения в отчетность за прошлые периоды нет необходимости.
- Во-первых, сумма налога не занижена и бюджет не пострадал.
- Во-вторых, выполнялись письменные разъяснения налоговых органов (пп.3 п. 1 ст. 111 НК РФ) и штрафных санкций быть не должно.
- В-третьих, это достаточно трудозатратно, а каких-то негативных последствий для организации нет.
Также можно не вносить изменения в уведомления за апрель и май. В отчетности за полугодие следует отразить уже правильные скорректированные данные.
Если же налог был занижен или будет занижен в течение года (например, налогоплательщик уже должен был применять ставку 15% в отношении таких выплат), то следует произвести перерасчет и подать уточненные расчеты по 6-НДФЛ.
P.S. Опубликована официальная позиция ФНС РФ.
Как и предполагалось, надо сдать уточненный 6-НДФЛ за 1 квартал. При этом на недоимку (если она есть) пени и штраф начислять не будут. Наше мнение в данном вопросе остается прежним – если налог не занижен, можно обойтись без корректировки налоговых баз и уточненных расчетов.
Дополнительно смотрите:
__________________________________________________________________
⚡КонсультантПлюс – это готовые ответы на ваши вопросы! Еще нет системы? Протестируйте бесплатно.
🎓А также приглашаем на семинары и вебинары по бухгалтерскому учету и налогообложению, делопроизводству и кадрам!