С введением НДС 5% с доходов свыше 60 млн рублей (реформа 2025 года) многим показалось, что всё ясно: ставка фиксированная, база — доходы, формула простая. Но это только на первый взгляд.
Почему расчёт НДС 5% — не такой очевидный
НДС 5% кажется простым, потому что он “с доходов”. Однако на практике бухгалтеры столкнулись с множеством нюансов, и именно из-за этого: количество специалистов, готовых вести компании с НДС, заметно сократилось.
Мы это ощутили уже в 2025 году, когда тысячи компаний автоматически перешли на НДС после превышения лимита 60 млн ₽.
Согласно законопроекту с 01.01.2026 г на НДС попадет бизнес у кого доходов в совокупности: 20 миллионов рублей за 2025 год, 15 миллионов рублей за 2026 год, 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы.
То есть НДС затронет почти всех, а в перспективе — станет обязательным для всех бизнесов, без исключений.
Но сначала давайте разберёмся, что такое «доход»
Как показывает практика, само слово «доход» каждый понимает по-своему:
- для одних — всё, что пришло на расчётный счёт или в кассу;
- для других — выручка по документам (счета, акты, накладные);
- а кто-то считает доходом прибыль — то, что осталось после расходов.
Но для целей НДС всё гораздо строже:
- есть выручка (отгрузка) — когда оформлены документы,
- и есть аванс (предоплата) — когда деньги поступили, но товар или услуга ещё не переданы.
Сумма дохода это та сумма, по которой вы продали товар/оказали услугу конечному покупателю, т.е разного уровня комиссии не уменьшают доход, даже если на р/сч пришло за минусом комиссии.
НДС начисляется и на аванс, и на отгрузку. Даже если товар (работы, услуги) ещё не передан, но оплата уже поступила — налог нужно рассчитать.
Когда отгрузка состоялась, в книге продаж появляются обе суммы — аванс и реализация. Чтобы не заплатить налог дважды, в книге покупок отражается зачёт аванса.
По одной сделке бухгалтер делает три операции:
- НДС с аванса,
- НДС с реализации,
- Зачёт аванса.
И всё это должно быть оформлено до подачи декларации.
Как формируется и подаётся декларация по НДС
Прежде чем рассчитать и сдать декларацию, бухгалтер формирует две книги:
- Книгу продаж — все продажи (по документам) и авансы, по которым нужно начислить НДС;
- Книгу покупок — зачёты авансов, корректировки и возвраты.
Только после этого формируется сама декларация по НДС. Ошибки в книгах = ошибки в декларации = штрафы и пени.
Важно: декларация по НДС сдаётся только в электронном виде. На бумаге её не примут, и она будет считается непредставленной. Для электронной сдачи нужен КЭП и подключение к оператору ЭДО.
При ставке 5% “входной” НДС к вычету не принимается
Это одно из ключевых отличий нового режима. Если вы закупаете товары или услуги у поставщиков, которые выставляют НДС 20%, 10%, 5%, 7%, то вы не можете принять этот налог к вычету.
Весь уплаченный “входной” НДС становится вашим расходом — и увеличивает себестоимость. Для компаний с большими закупками это ощутимый рост налоговой нагрузки.
Как налоговая проверяет декларацию
Любая декларация по НДС проходит камеральную проверку — и избежать её невозможно.
Это не “внеплановая проверка”, а стандартная процедура. ФНС всегда проверяет каждую декларацию у себя на территории (внутренне, без выездов). Если у инспектора или системы возникают вопросы — налогоплательщику направляют требование пояснить.
Причём проверяет не человек, а автоматизированная система АСК НДС, которая сверяет (“стыкует”) ваши книги продаж и покупок с данными всех ваших контрагентов.
Эта программа анализирует миллионы операций и мгновенно выявляет даже мелкие несоответствия.
Если ваш покупатель принял к вычету ваш НДС, а вы не отразили эту реализацию у себя, система сразу фиксирует расхождение, и вы получаете требование о пояснениях.
Такая сверка идёт в обе стороны, и каждая строка декларации проверяется наименованию покупателя/поставщика, по дате, сумме и номеру счёта-фактуры.
Почему без бухгалтера не обойтись
Ставка одна, а операций — десятки. Каждая влияет на книги продаж и покупок, а потом — на декларацию. Любая ошибка тут же выявляется системой АСК НДС.
Автоматические онлайн-сервисы не учитывают все нюансы: даты отгрузок, зачёты авансов, корректировки, вычеты. А неверно сданная декларация — это штраф и блокировка счёта.
Вывод
НДС 5% только звучит просто. На деле — это сложный налог с множеством правил, электронных процедур и автоматическим контролем через АСК НДС
Перед переходом на НДС проведите аудит бухгалтерии: проверьте, как формируются ваши книги продаж и покупок, и совпадают ли данные с контрагентами — иначе требование от ФНС гарантировано.
Мы рассмотрели самый простой пример расчёта НДС 5%, но в реальной работе таких ситуаций гораздо больше — возвраты, скидки, корректировки, авансы в разных периодах, пересчёты и зачет входного налога.
Каждый из этих нюансов может изменить итог и вызвать вопросы налоговой.
Бухгалтерское агентство «Я БУХГАЛТЕР»
Поможем рассчитать НДС 5%, сформировать книги продаж и покупок, подготовить и сдать декларацию в электронном виде без ошибок и “расхождений”.
Разберите вашу ситуацию с налогами на консультации.
Проверим выгодность налогообложения, защитимся от штрафов и спланируем налоговую нагрузку без серых схем. Соберём вместе с вами пошаговый план действий под вашу компанию.
Вы можете написать нам в Telegram или WhatsApp.
Работаем с компаниями с выручкой от 10 млн ₽ в год.
Также подписывайтесь на Telegram-канал «ЯБухгалтер», чтобы быть в курсе новостей про налоги, бизнес, работу с сотрудниками и не только.