Антипример оптимизации — премии в конверте. Почему? Представьте: вы развиваете своё дело, обороты увеличиваются, команда расширяется, расходы растут. И вот, налоговая нагрузка уже начинает давить. Появляется мысль об оптимизации. Что, если платить часть «в конверте», будто бы незаметными суммами? И налоговая не заметит. А она заметила. Итог у реального кейса — проверки ФНС и правоохранительных органов и минус 14 млн руб. у региональной компании.
Случай из практики — дело №А33-7122/2022.
Суть схемы. Владельцы компании в сфере торговли автозапчастями решили сэкономить, выплачивая 10 сотрудникам зарплату в таком порядке:
- 20 000–25 000 руб. официально на карту через зарплатный проект;
- и премия в 2–3 раза больше — в конверте.
В числе этих сотрудников был сам директор, исполнительный директор, менеджеры, логисты и другие работники.
Трудовые договоры не заключали, но записи в трудовой книжке делали.
Как схему раскрыли
История оставалась тайной несколько лет. Но в какой-то момент в компанию пришли с проверкой сотрудники МВД.
❗ Правоохранительные органы не проводят подобные проверки по своей инициативе. Чтобы их привлечь нужны специальные основания: например, заявление действующего или бывшего сотрудника.
Оперативники проверили личный портфель директора и нашли тетрадь, в которой были записаны все «правильные» расчёты с сотрудниками.
Директор заявил, что записи ему подкинули.
После обнаружения тетради оперативники допросили действующих и бывших сотрудников. Все, кроме руководящих лиц, подтвердили получение денег в конверте, объяснили, кто выдавал деньги, в каком размере и порядке, где об этом делали записи.
Тетрадь с расчётами отправили на ведомственную почерковедческую экспертизу, и исследование подтвердило, что записи вёл сам директор.
Материалы передали в налоговую инспекцию.
Решение налоговой
Инспекция дополнительно проверила движение средств по банковским счетам, выявила несоответствие между поступающими суммами и уровнем официального дохода.
Итог — доначисление ≈ 14 млн руб.:
- НДФЛ ≈ 3,15 млн руб.,
- страховые взносы ≈ 5,68 млн руб.,
- пени и штрафы ≈ 5,15 млн руб.
Почему компании не удалось оспорить доначисления, какие она приводила доводы и какова была позиция судов, а также варианты абсолютно законной оптимизации вы можете найти в полной версии статьи в Русяев Клубе. Мы постоянно разбираем там подобные интересные и прецедентные кейсы.
