Конституционный суд поставил точку в споре о том, кто должен нести расходы, если ставка НДС растет из-за изменений в законе. Постановление касается всех долгосрочных договоров. Для малого и среднего бизнеса это особенно важно: в 2026 году ставка НДС поднимается до 22%, а круг плательщиков расширяется.
Что решил Конституционный суд
Суть спора: если в договоре цена уже зафиксирована, а ставка НДС выросла, может ли поставщик автоматически включить дополнительный НДС в стоимость и переложить его на покупателя.
КС признал, что в законодательстве есть пробел. Сейчас поставщик может попытаться пересмотреть цену в одностороннем порядке, и это ставит покупателя, который не имеет права на вычет, в неравное положение.
Главные выводы КС:
- простое изменение закона не дает права автоматически увеличивать цену;
- цена может быть изменена только по процедуре: предложение покупателю, согласие или отказ, обращение в суд;
- автоматическое переложение расходов недопустимо, особенно если покупатель не может зачесть НДС;
- в договорах с физическими лицами (если они не предприниматели) изменить цену нельзя.
КС признал, что пробел в законе мешает защите прав сторон, и обязал законодателя его устранить. До того момента действует временное регулирование, которое формирует сам суд.
Как будет работать временный порядок
Конституционный суд указал три ситуации.
1. Покупатель не имеет права на вычет
Поставщик может обратиться в суд и попросить увеличить цену, но только в пределах половины суммы НДС по конкретной операции.
2. Контракты с физическими лицами
Если физлицо не предприниматель, цену менять нельзя. Никаких исключений.
3. Государственные и муниципальные закупки
Здесь действуют правила профильных законов, включая 44-ФЗ. Никаких изменений КС не вводил.
Пример: дело ВТБ против «Ситроникс ай ти»
Это дело стало основой жалобы в КС.
- В 2019 году стороны заключили сублицензионный договор на ПО Microsoft.
- В 2021 году льгота по НДС для ПО была отменена, ставка стала 20%.
- Поставщик включил НДС сверх фиксированной цены.
- ВТБ отказался платить.
- Судебные инстанции приняли разные решения.
- В итоге Верховный суд взыскал с ВТБ 148,4 млн руб.
Конституционный суд оценил эту ситуацию как пример законодательного пробела.
Почему решение Конституционного суда важно именно сейчас
С 2025 года обязанность уплаты НДС распространяется на бизнес с доходом от 60 млн руб.
В 2026 году ставка НДС вырастет до 22%.
Растет число споров:
- об изменении цены коммунальных услуг для населения;
- о повышении стоимости по действующим контрактам;
- о том, кто должен компенсировать НДС в долгосрочных договорах.
Суды выносят разные решения, и это создаёт высокий риск для предпринимателей. Постановление КС вносит временную определенность.
Мнения экспертов
- Юристы называют решение «соломоновым» — расходы делятся пополам.
- КС признаёт необходимость адаптации хозяйственных отношений к новым налоговым правилам.
- Законодателю предстоит прописать четкие механизмы, чтобы покупатель и продавец были в равных условиях.
- Уже сейчас бизнесу стоит пересмотреть подход к формированию цены в договорах.
Есть и риски. По мнению ряда экспертов, решение может привести к росту числа споров. Малый бизнес, который только начинает платить НДС, окажется в сложной ситуации: если можно переложить только половину расходов, то остается вопрос, можно ли учесть вторую половину в расходах для налога на прибыль.
Что делать бизнесу уже сейчас
Это практические рекомендации на основе фактов и выводов, данных в материале.
1. Проверяйте формулировки в договорах
КС прямо указал: безопаснее использовать формулу цены, например «цена плюс НДС». В этом случае рост ставки автоматически отражается в цене.
2. Включайте налоговые оговорки
Это становится обязательным элементом контрактов на 2024 – 2025 годы.
3. Пересматривайте долгосрочные договоры
Если ставка НДС увеличится, изменения могут коснуться любых действующих контрактов.
4. Готовьтесь к переговорам
Эксперты прогнозируют всплеск пересмотра условий по уже заключенным договорам. Особенно в декабре и в течение всего следующего года.
5. Проверяйте, имеет ли покупатель право на вычет
От этого зависит, может ли поставщик изменить цену и в каком объеме.
Итак, Конституционный суд впервые детально определил, как должны распределяться расходы по НДС при изменении законодательства. Решение влияет на всех, кто заключает длящиеся договоры: банки, IT-компании, поставщиков, арендаторов, подрядчиков и, в целом, весь МСП. Бизнесу важно заранее проверить условия контрактов и адаптироваться к новым правилам, чтобы избежать споров и финансовых потерь.
Подписывайтесь на наш Телеграм-канал и узнайте, как обезопасить свой бизнес от проблем с налоговой, как избежать кассовых разрывов и увеличить чистую прибыль.