Розничный налог — это специальный налоговый режим в
Казахстане, направленный на поддержку бизнеса в условиях экономических
вызовов. Применение СНР розничного налога позволяет предпринимателям
снижать налоговую нагрузку, способствуя тем самым стабилизации и
развитию бизнеса.
Розничный налог в 2025 г. доступен широкому перечню видов
деятельности. Но уже с 01.01.2026 г., после вступления в силу нового НК
РК, данный СНР будет упразднен. Что делать предпринимателям и какой СНР
предлагает НК РК взамен, расскажем далее…
Какой СНР заменит спецрежим розничного налога с 2026 г.?
С 01.01.2026 г. СНР розничного налога, наряду с остальными
спецрежимами, упраздняется. В новом НК РК будет действовать только 3
спецрежима:
1. СНР на основе упрощенной декларации;
2. СНР для самозанятых;
3. СНР для крестьянских и фермерских хозяйств.
Но это не повод налогоплательщикам, применяющим розничный налог в 2025
г., переходить на ОУР. Вместо розничного налога они могут перейти на
«упрощенку».
Сразу отметим, что «новая» упрощенка, которая будет действовать с 2026
г., во многом несет в себе черты привычного розничного налога. А
некоторые условия ее применения даже более выгодны налогоплательщикам.
Во-первых, из НК РК исключен территориальный принцип для применения
упрощенки (ст.723 нового НК РК), т.е. с 2026 г. можно применять ее и в
том случае, если деятельность ведется в разных населенных пунктах. В
2025 г. такая возможность есть исключительно при сдаче в аренду
собственной недвижимости.
Во-вторых, вместо разрешенных видов деятельности для розничного налога будет действовать запретительный список для упрощенки. А значит, всем, кто не вошел в этот список, можно применять СНР на основе упрощенной декларации.
Этот список по большей части содержит те же виды деятельности, которым
запрещено применять упрощенку в 2025 г. А значит, для основной массы
налогоплательщиков, работающих в 2025 г. на упрощенке и розничном налоге
будет доступно применение «новой» упрощенки с 2026 г.
Чем выгодна «новая» упрощенка?
Применение спецрежима новой упрощенки с 2026 г. –исключительно по
желанию налогоплательщика и принимать решение о смене налогового режима стоит взвешенно, просчитав экономическую целесообразность.
Новая упрощенка выгодна в первую очередь низкой единой ставкой. Вместо
3%-10% ИПН или 10-20% КПН и 12% НДС налогоплательщикам достаточно
уплачивать только 2%-6% ИПН и СН с оборота.
Ставка ИПН, КПН на специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации в 2026 году составляет 4%. (ст.726 НК РК 2026)
При этом акиматы по регионам имеют право понижать или повышать размер ставки (но не более чем на 50%) в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.
То есть в отдельно взятом регионе ставка может быть как 2%
(пониженная) так и 6% (повышенная). Это позволит стимулировать развитие
определенного вида деятельности в региональном масштабе. Уточнить
наличие льготы следует на сайте местного акимата.
Запрещается понижение или повышение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.
Второй важный плюс нового СНР - НДС (в случае, если налогоплательщик ранее стоял на учете по НДС) уплачивать не потребуется.
Если налогоплательщик применял в 2025 г. розничный налог и,
соответственно, не стоял на учете по НДС, но в 2026 г. перешел на
упрощенку и достиг порога обязательной постановки на учет (10 000 МРП в
2026 г.), то вставать на учет по НДС также не потребуется. С 2026 г.
постановка на учет по НДС доступна только налогоплательщикам на ОУР.
Соответственно, налогоплательщикам на упрощенке не придется сдавать
декларацию по НДС (форма 300.00), которая считается одной из самых
трудоемких в заполнении форм отчетности.
Примечание: НДС на импорт уплачивать придется даже в том случае, если налогоплательщик не является плательщиком НДС.
Как оформить переход на «новую» упрощенку?
Тем налогоплательщикам, кто сейчас применяет розничный налог и планирует перейти на упрощенку с 2026 г., следует подать уведомление о применяемом налоговом режиме до 01.03.2026 г.
При этом есть важный нюанс для тех ИП и ТОО, кто в 2025 г. состоит на
учете по НДС, применяя упрощенку или ОУР. Новый НК РК не предусматривает
для налогоплательщиков на упрощенке права быть плательщиком НДС: ни при
достижении порога постановки на учет в размере 10 000 МРП (с 2026 г.),
ни добровольно.
Это закреплено в пп.4 п.3 ст.99 и в ст.100 нового НК РК.
Поэтому ИП и ТОО на упрощенке необходимо при сдаче ф.300.00 за 4-й
квартал 2025 г. сделать на ней отметку «ликвидационная» и сняться с
учета по НДС. Также необходимо подать уведомление о применении «новой»
упрощенки. Все это необходимо осуществить до 01.03.2026 г.
Причем уведомление о переходе на «новую» упрощенку необходимо подать и
тем, кто уже применяет СНР упрощенной декларации в 2025 г.
Автоматического перехода со «старой» упрощенки на «новую» не будет –
подача уведомления обязательна вне зависимости от применяемого в 2025 г.
спецрежима. В противном случае налогоплательщик будет переведен на ОУР.
Тем, кто в 2025 г. применяет розничный налог, проще – т.к. они не
являются плательщиками НДС, им достаточно только подать до 31.03.2026 г.
уведомление о применяемом налоговом режиме.
Какую отчетность и когда сдавать?
Налоговым периодом по «новой» упрощенке является полугодие.
Следовательно, сдавать отчетность и платить налог нужно 1 раз в 6 мес.
Декларация (ф.910.00) предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения
налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за
отчетным полугодием. Уплата налога, соответственно, не позднее 25 числа.
Так, за 1-й полугодие 2026 г. отчитаться нужно до 15.08.2026 г, уплатить налог до 25.08.2026 г. и т.д.
Если вы задумываетесь о выборе налогового режима на 2026 г. и хотите
заранее убедиться, что будет вам выгодно – обратитесь в «Mybuh.kz». В
рамках консультации мы рассчитаем вашу текущую и будущую налоговую
нагрузку и дадим рекомендации касательно смены налогового режима.
Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.