28 ноября 2025 года Президент РФ подписал принятый Государственный Думой РФ и одобренный Советом Федерации Федеральный закон от 28.11.2025 № 425 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ …».
Среди основных изменений налогового законодательства отмечу следующие:
→ основная ставка по НДС увеличивается с 20 % до 22 %;
→ сокращен предельный размер дохода для плательщиков УСН, при превышении которого необходимо будет платить НДС: в 2026 году – при превышении 20 млн рублей, в 2027 году – 15 млн рублей, в 2028 году – 10 млн рублей;
→ реализация услуг по обслуживанию банковских картах будет облагаться НДС;
→ льготные тарифы для субъектов малого и среднего предпринимательства корректируются. Отрасли по перечню Правительства РФ продолжают применять пониженный тариф, остальные отрасли переводятся на общие тарифы;
→ коммерческие организации обязаны уплачивать страховые взносы с выплат руководителям исходя из МРОТ (даже если заработная плата выплачивается ниже этого размера);
→ обязанность организаций по исчислению транспортного, земельного налога, налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества возложена на налоговые органы;
→ для освобождения доходов от реализации недвижимого и иного имущества от НДФЛ в связи с давностью владения необходимо непрерывное владение данным имуществом в пределах минимального срока (5 лет или в некоторых случаях 3 года);
→ доходы граждан – налоговых резидентов РФ от продажи долей участия в уставном капитале российских организаций освобождаются от НДФЛ при наличии двух условий: эти доли, акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 % активов которых, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, и на дату реализации таких долей, акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику более 5 лет.
→ налог на игорный бизнес отнесен к числу федеральных налогов и сборов;
→ проиндексированы ставки по акцизам;
→ поэтапно снижается порог доходов налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, при превышении которого право на применение специального налогового режима утрачивается: в 2026 году – 20 млн рублей, в 2027 году – 15 млн рублей, в 2028 году и далее – 10 млн рублей;
→ расширяется перечень случаев для отказа в зачете излишне уплаченных (взысканных) налогов. В частности, в случае перечисления денежных средств в счет исполнения налоговой обязанности другого налогоплательщика в отсутствие такой обязанности сумма образовавшегося после такого перечисления положительного сальдо ЕНС возвращается на открытый счет в банке, с которого было осуществлено такое перечисление;
→ налоговые органы смогут рассматривать материалы налоговых проверок по видеоконференцсвязи;
→ налоговые инспекции вправе осматривать помещения и территории налогоплательщика, проводить выемку документов и предметов в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля;
→ проверяющие получили возможность проверять при выездной налоговой проверке налоговые периоды текущего года, если на день вынесения решения они завершены;
→ вводится верхний предел для снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах: не более чем в 10 раз.
Большинство изменений начнут применяться с 01.01.2026.